2020中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第三章第四節(jié)
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第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)概述
(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)
一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀(guān)稅負(fù)的衡量指標(biāo)
| 指標(biāo) | 計(jì)算公式 |
| （1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平 |
| （2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民收入×100% 同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平 |
知識(shí)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。
(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
| 形式 | 解釋 |
| 1.前轉(zhuǎn) | 又稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
| 2.后轉(zhuǎn) | 又稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)” |
| 3.消轉(zhuǎn) | 又稱(chēng)“稅收轉(zhuǎn)化”，即自我消化稅款。特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 |
| 4.稅收資本化 | 也稱(chēng)為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中 名義上稅款是由買(mǎi)主繳納，實(shí)際上則是由賣(mài)主承擔(dān) |
【例題1·單選題】影響一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為( )。
A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
B.政體結(jié)構(gòu)
C.經(jīng)濟(jì)體制類(lèi)型
D.稅制結(jié)構(gòu)
『正確答案』A
『答案解析』一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。
【例題2·單選題】(2015年)納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。
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