2020中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第三章第三節(jié)
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第三節(jié) 稅法與稅制
知識(shí)點(diǎn)：稅法概述
(一)稅法的概念
由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的淵源(熟悉)
稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。
| 1.正式淵源 | （1）憲法 （2）稅收法律：《個(gè)人所得稅法》等 （3）稅收法規(guī) （4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件 （5）地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件 （6）自治條例和單行條例 （7）國(guó)際稅收條約或協(xié)定 |
| 2.非正式淵源 | 習(xí)慣、判例、稅收通告等。 |
知識(shí)點(diǎn)：稅制要素
(一)稅收制度(簡(jiǎn)稱稅制)
廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。
稅收制度的另一種含義——稅制結(jié)構(gòu)：一個(gè)國(guó)家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系。
(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率
(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)
稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人;
注意代扣代繳義務(wù)人的概念。
(2)征稅對(duì)象
①也稱作“征稅客體”，指對(duì)什么征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志;
②了解征稅范圍、稅目、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。
③稅目
征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。
④計(jì)稅依據(jù)
計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)
(3)稅率
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的法定比例，它是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié);是稅收制度中最有力、最活躍的因素。
稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率
【例題1·多選題】稅法的正式淵源包括( )。
A.稅收法律
B.稅收法規(guī)
C.部委規(guī)章
D.稅收判例
E.稅收習(xí)慣
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考查稅法的淵源。稅收判例和稅收習(xí)慣屬于稅法的非正式淵源。
【例題2·單選題】(2014年)關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋
B.稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
C.稅收司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局
D.稅收司法解釋具有法律效力
『正確答案』C
『答案解析』在我國(guó)，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
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