2019中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》章節(jié)考點回顧:第六章
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第六章 其他稅收制度
第一節(jié) 財產(chǎn)稅制
知識點:房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象,以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉):以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
產(chǎn)權(quán)屬全民所有的 | 由經(jīng)營管理單位納稅 |
產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的 | 由集體單位和個人納稅 |
產(chǎn)權(quán)出典的 | 由承典人依房產(chǎn)余值納稅 |
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房產(chǎn)代管人或使用人納稅 |
產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的 | |
納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)的 | 由使用人代為繳納房產(chǎn)稅 |
融資租賃的房產(chǎn) | 承租人依照房產(chǎn)余值計稅 |
(二)房產(chǎn)稅的稅率——比例稅率(掌握)
1.從價計征(經(jīng)營自用) | 依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的,稅率為1.2% |
2.從租計征(出租) | 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的,稅率為12% |
個人出租住房,企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
知識點:契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。
銷售不動產(chǎn)過程中:
銷售方 | 增值稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、所得稅 |
購買方 | 印花稅、契稅 |
【例題·多選題】某房地產(chǎn)公司銷售商鋪,房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.消費稅
E.契稅
『正確答案』ABC
『答案解析』房地產(chǎn)公司銷售商鋪應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅。
【例題·單選題】某公司2018年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中,第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元,并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元,并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%,該公司上述兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0
B.9
C.18
D.33
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納契稅=300×3%=9(萬元)。房屋交換,價值不相等的,按超出部分由支付差價方繳納契稅。
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第二節(jié) 資源稅制
知識點:資源稅
(一)資源稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個人,為資源稅的納稅人。
2.征稅范圍(掌握)
(1)礦產(chǎn)品 | 原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦(含井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽) |
(2)鹽 | 海鹽 |
(3)水 | 在十個省實行水資源稅改革試點 |
進(jìn)口不征,出口不退:進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。 |
知識點:城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
(一)納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,不包括農(nóng)村。包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;
(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;
(3)土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅;
(4)(2018年新增)承租集體所有建設(shè)用地的,由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人納稅。
2.征稅范圍(掌握)
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
注意:
(1)公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅——暫按應(yīng)征稅款的50%征收。
知識點:耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。
(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍
1.納稅人
占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
2.征稅范圍
包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地;
注意:“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地;其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
E.工業(yè)用地
『正確答案』ABCD
『答案解析』“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【例題·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個人繳納
B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的,由土地實際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的,由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納
『正確答案』BE
『答案解析』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項A錯誤,應(yīng)是土地使用權(quán)。選項C錯誤,應(yīng)由共有各方分別納稅。選項D錯誤,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
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第三節(jié) 行為、目的稅制
知識點:印花稅
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
(一)印花稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人。
(1)立合同人(不包括保人、證人和鑒定人);
(2)立賬簿人;
(3)立據(jù)人;
(4)領(lǐng)受人;
(5)使用人(在國外書立、領(lǐng)受但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其納稅人為使用人)。
2.征稅范圍(掌握)
(1)經(jīng)濟(jì)合同;
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿;
(4)權(quán)利許可證照:包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等;
(5)經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。
知識點:城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人就其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個人。
從2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
2.征稅范圍(掌握)
與“兩稅”一致
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率(熟悉)
實行地區(qū)差別比例稅率,按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
1.納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。
特殊規(guī)定:
1.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,在經(jīng)營地繳納“兩稅”的,其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
【例題·多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅是( )。
A.采用幅度比例稅率
B.一種附加稅
C.與“兩稅”同時繳納的一種稅
D.按納稅人所在地的不同設(shè)置不同的稅率
E.以納稅人實際繳納的企業(yè)所得稅為計稅依據(jù)
『正確答案』 BCD
『答案解析』城建稅實行三檔地區(qū)差別比例稅率。城建稅的繳納應(yīng)以“兩稅”稅額為計稅依據(jù)。
【例題2·多選題】印花稅的稅率形式有( )。
A.定額稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.全額累進(jìn)稅率
E.超率累進(jìn)稅率
『正確答案』AC
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