2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)稅考點(diǎn)：納稅申報(bào)內(nèi)容
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納稅申報(bào)內(nèi)容
納稅申報(bào)內(nèi)容是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的內(nèi)容。
1.納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表
納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表是納稅人和扣繳義務(wù)人依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅款或者代扣、代收稅款以及繳納或扣繳稅款的主要憑證，同時(shí)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核計(jì)算應(yīng)征稅款或稅款繳庫(kù)、開(kāi)具完稅憑證的重要依據(jù)。
(1)納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表的一般規(guī)定。納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)，按照規(guī)定逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表，并附報(bào)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他納稅資料，做好納稅申報(bào)工作。
(2)納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表的具體規(guī)定。納稅申報(bào)表和稅款扣繳報(bào)告表的內(nèi)容反映在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告及隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他納稅資料內(nèi)。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明書(shū)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指根據(jù)賬簿記錄以及其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的指標(biāo)體系和格式編制的報(bào)告文件，用以反映企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制與報(bào)送的時(shí)間不同，分為月份報(bào)表、季度報(bào)表、年度報(bào)表三種。不同的納稅人，由于所從事的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不同，所使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表的種類(lèi)也不盡相同。納稅人究竟報(bào)送哪些報(bào)表，何時(shí)報(bào)送，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定。
3.其他納稅資料
其他納稅資料是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以外的資料。納稅申報(bào)表只能反映納稅人在確定其應(yīng)納稅額方面直接有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，不能全面反映納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了保證納稅人完整地、正確地填寫(xiě)納稅申報(bào)表，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)正確審核納稅人納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，及時(shí)分析稅源情況，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額人庫(kù)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征收管理法》)明確規(guī)定了納稅人要在報(bào)送納稅申報(bào)表的同時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。
《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：“納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料;
②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證;③稅控裝置的電子報(bào)稅資料;④外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;⑤境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
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