2014年經濟師考試《中級財稅》真題+答案純文字

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　2014中級經濟師《財政稅收》真題及答案(文字版)

　　一、單選題

　　1、某個人或經濟組織的行為活動影響了他人或經濟組織，卻沒有為之承擔相應的成本或沒有獲得相應的收益，這種情況稱為( )。

　　A. 競爭障礙B. 外部效應C. 不完全競爭D. 效率缺失

　　答案：B解析：本題考查外部效應的概念。見P2

　　2、國際收支平衡是指( )。

　　A. 經常項目收支合計大體平衡B. 經常項目和外匯儲備收支合計大體平衡

　　C. 經常項目和資本項目收支合計大體平衡

　　D. 經常項目、資本項目和外匯儲備收支合計大體平衡

　　答案：C解析：本題考查經濟穩(wěn)定的含義。見P10.

　　3、關于購買性支出的說法，正確的是( )。

　　A. 購買性支出直接影響國民收入分配B. 購買性支出直接影響就業(yè)

　　C. 購買性支出間接影響生產D. 購買性支出對微觀經濟主體的預算約束是硬的

　　答案：B解析：本題考查購買性支出與轉移性支出對經濟影響的比較。購買性支出對社會的生產和就業(yè)有直接影響，對國民收入分配的影響是間接的，對政府的效益約束和對微觀經濟主體的預算約束都是硬的，執(zhí)行資源配置的職能較強。見P16。

　　4、瓦格納認為公共支出不斷增長的原因是( )。

　　A. 經濟發(fā)展階段導致B. 政府活動擴張導致

　　C. 公共收入增長導致D. 經濟發(fā)展不平衡導致

　　答案：B解析：本題考查財政支出規(guī)模的增長趨勢分析理論，包括瓦格納的“政府活動擴張法則”，皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導致論”，馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發(fā)展階段論”?！∫奝18。

　　5、政府投資于資本密集型項目，所執(zhí)行的投資決策標準是( )。

　　A. 就業(yè)創(chuàng)造標準B. 資本一產出比率最大化標準

　　C. 資本一勞動力最大化標準D. 資本一勞動力最小化標注

　　答案：C解析:本題考查政府財政投資的決策標準，包括：(1)資本-產出比率最大化標準，強調應選擇單位資本投入產出比最優(yōu)的項目;(2)資本-勞動力最大化標準，強調政府應投資于資本密集型項目;(3)就業(yè)創(chuàng)造標準，要求優(yōu)先選擇勞動力密集型項目。見P31

　　6、政策性銀行資本金的主要來源是( )。

　　A. 商業(yè)銀行的存款B. 中央銀行的貸款C. 政府財政投資D. 大型國有企業(yè)存款

　　答案：C解析：本題考查財政投融資的特征。見P33。

　　7、財政投融資的管理機構是( )。

　　A. 財政部門B. 中央銀行C. 商業(yè)銀行D. 政策性金融機構

　　答案：D解析：本題考查財政投融資的特征。政策性金融機構既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關，而是執(zhí)行有關長期性投融資政策的機構，是政府投資的代理人。見P33。

　　8、關于社會保障的說法，錯誤的是( )。

　　A. 社會保險是社會保障的核心內容B. 社會保障支出是彈性的核心內容?

　　C. 社會保障具有“內在穩(wěn)定器”的作用D. 社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限

　　答案：B解析：本題考查社會保障制度的內容和市場經濟條件下社會保障制度的意義，見P36、38。

　　9、普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是( )。

　　A. 受保人和雇主繳納的保險費B. 受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔

　　C. 完全由財政撥款D. 財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔

　　答案：C解析：本題考查社會保障制度的類型。見P39

　　10、檢驗稅收經濟效率原則的標準是( )。

　　A. 征稅成本最小化B. 稅收額外負擔最小化C. 稅收額外收益最小化D. 稅收收入最大化

　　答案：B解析：本題考查稅收的經濟原則——效率原則。檢驗稅收經濟效率原則的標準，是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。見P53。

　　11、關于稅法解釋的說法，錯誤的是( )。

　　A. 稅收的立法解釋是指稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋

　　B. 稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　C. 稅收司法解釋的主體是國家稅務總局

　　D. 稅收司法解釋具有法律效力

　　答案：C解析：本題考查稅法的解釋。稅收司法解釋的主體是最高司法機關。見P56.

　　12、關于減免稅的說法，錯誤的是( )。

　　A. 減免稅有針對納稅人的，也有針對征稅對象的B. 任何單位與部門都不得擅自減稅免稅

　　C. 征稅對象超過起征點的只對超過部分征稅D. 征稅對象沒有達到起征點的不征稅

　　答案：C解析：本題考查減免稅。見P59-60.

　　13、關于稅負轉嫁的說法，正確的是( )。

　　A. 商品需求彈性大小與稅負向后轉嫁的程度成反比

　　B. 商品供給彈性越小，稅負前轉的程度越大C. 競爭性商品的轉嫁能力較強

　　D. 征稅范圍廣的稅種較易轉嫁

　　答案：D解析：本題考查稅負轉嫁的一般規(guī)律。(1)供給彈性較在、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁，其中商品需求彈性大小與稅負前轉的程度成反比，與稅負后轉的程度成正比;商品供給彈性大小與稅負前轉的程度成正比，與稅負后轉的程度成反比;(2)壟斷性商品課征的稅較易轉嫁;(3)流轉稅較易轉嫁;(4)征稅范圍廣的稅種較易轉嫁。見P65-66，新考點。

　　14、L公司是甲國居民納稅人，2013年度的所得為100萬元，其中來自甲國所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權，所得稅稅率為30%，對境外所得實行扣除法;乙國實行地域管轄權，所得稅稅率為20%。L公司2013年度在甲國應納所得稅稅額為( )萬元。

　　A. 4.0 B. 20.0 C. 26.0 D. 28?

　　答案：D解析：本題考查國際重復征稅的免除—扣除法。L公司在乙國繳納所得稅稅額=20×20%=4(萬元)。甲國應納稅所得額=100-4=96(萬元)。在甲國應納所得稅稅額=96×30%=28.8(萬元)。見P68.

　　15、下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A. 將購買的貨物分配給股東B. 將購買的貨物用于集體福利

　　C. 將自產的貨物無償贈送給他人D. 將自產的貨物用于對外投資

　　答案：B解析：本題考查視同銷售貨物行為。見P74

　　16、某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅為( )元。

　　A. 1800.00 B. 2499.03 C. 3400.00 D. 4200.00

　　答案：B解析：本題考查小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。銷售邊角廢料應納增值稅=60000×3%=1800(元)。銷售自己使用過的小汽車應納增值稅=36000÷(1+3%)×2%=699.03(元)。應納增值稅合計=1800+699.03=2499.03(萬元)。見P80.

　　注：本題此處本身是有問題的。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號) ，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　17、根據(jù)“營改增”試點辦法，納稅人提供應稅服務使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅、依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個月內不得再申請免稅、減稅。

　　A. 6 B. 12 C. 24 D. 36

　　答案：D解析：本題考查“營改增”的稅收減免。見P90，新考點。

　　18、關于消費稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是( )。

　　A. 卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和使用稅率

　　B. 用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的最高價計征增值稅、消費稅

　　C. 納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)

　　D. 對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的使用稅率征收消費稅

　　答案：B解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的最高價計征消費稅，增值稅仍按平均銷售價格。見P96

　　19、2014年2月某化妝品廠將一批自產高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產成本20000元。上述產品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產品售價。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅為( )元。

　　A. 22392.60 B. 24750.00 C. 35150.00 D. 50214.60

　　答案：B解析：本題考查自產自用應稅消費品的計稅依據(jù)和消費稅的計算。將自產產品用于集體福利和廣告樣品，均視同銷售征消費稅。由于無同類產品售價，應以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)=82500(元)，應納消費稅=82500×30%=24750(元)。見P96

　　20、某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將上年第三季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元;代收水電費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括工本費2萬元)。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A. 63.95 B. 63.70 C. 24.95 D. 24.85

　　答案：C解析：本題考查金融保險業(yè)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應納營業(yè)稅=[(400+5)+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。見P102，新考點。

　　21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A. 200 B. 300 C. 325 D. 700

　　答案：D解析：本題考查銷售不動產的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應納營業(yè)稅=14000×5%=700(萬元)。見P103.

　　22、某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運入境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定設備的進口關稅稅率為20%。則該企業(yè)應繳納關稅為( )萬元。

　　A. 3.2 B. 3.4 C. 8.4 D. 12.0

　　答案：A解析：本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關，并且在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。應納關稅=應納營業(yè)稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。見P107，新考點。

　　23、對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入應占到其收入總額的( )以上。

　　A. 50% B. 60% C. 70% D. 80%

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見P114，新考點。

　　24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照( )確認收入的實現(xiàn)。

　　A. 實際收款日期 B. 納稅年度內完成的工作量C. 船舶交付日期D. 船舶完工日期

　　答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項目的確認。見P117.

　　25、企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A. 15% B. 25% C. 75% D. 85%

　　答案：A解析：本題考查企業(yè)重組的稅務處理。重組交易對價中非股權支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見P122.

　　26、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，該調整的追溯期為( )。

　　A. 3年 B. 5年 C. 10年 D. 無限期

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。見P127

　　27、根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后( )日內，將應繳稅款繳入國庫。

　　A. 7 B. 15 C. 30 D. 60

　　答案：C解析：本題考查個人所得稅自行申報納稅的申報期限。見P135.

　　28、關于土地增值稅的說法，錯誤的是( )。

　　A. 土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收

　　B. 收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉讓房地產中獲得的增值額

　　C.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入是指轉讓房地產取得的貨幣收入、實物收入和其他收入

　　D. 土地增值稅適用的最高稅率為100%

　　答案：D解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30-60%四級超率累進稅率。見P152，新考點。

　　29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產稅納稅人是( )。

　　A. 李某B. 王某C. 劉某D. 王某和劉某

　　答案：C解析：本題考查房產稅的納稅人。產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅。見P136.

　　30、根據(jù)資源稅條例，不屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A. 開采礦產品的國有企業(yè)B. 進口礦產品的單位

　　C. 管轄海域開采礦產品的個體戶D. 股份制鹽廠

　　答案：B解析：本題考查資源稅的納稅人。在中國境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。進口礦產品或鹽以及經營已稅礦產品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。見P145，新考點。

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　　31、根據(jù)印花稅條例，按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A. 產權轉移書據(jù)B. 借款合同C. 房屋產權證D. 建筑安裝工程承包合同

　　答案：C解析：本題考查印花稅的稅率。適用定額稅率的是權利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿。見P154.

　　32、關于城市維護建設稅和教育費附加的說法，錯誤的是( )。

　　A. 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定加收的罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　B. 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定加收的滯納金作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　C. 對海關出口的產品征收的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收教育費附加

　　D. 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

　　答案：B：本題考查城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)及減免規(guī)定。納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅有關稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，均不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

　　33、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改的，由稅務機關( )。

　　A. 責令停業(yè)整頓B. 處2000元以下的罰款

　　C. 提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照D. 處2000元以上1萬元以下的罰款

　　答案：C解析：本題考查稅務登記的法律責任。納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上10 000元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2 000元以上10 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。見P161.

　　34、關于賬簿設置的說法，錯誤的是( )。

　　A. 納稅人、扣稅義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

　　B. 賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應一律保存10年以上，未經財政主管部門批準，不得銷毀

　　C. 扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D. 生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

　　答案：B解析：本題考查賬簿管理。賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年。見P162.

　　35、根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是( )。

　　A. 私自印制發(fā)票的B. 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的C. 非法代開發(fā)票的

　　D. 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　答案：D(?AD)解析：本題考查發(fā)票的處罰規(guī)定。選項B，處1萬元以下罰款;選項C根據(jù)開票金額大小，分別處5萬元以下的罰款和5萬元以上50萬元以下的罰款。見P167-168.

　　36、關于發(fā)票檢查的說法，正確的是( )。

　　A. 稅務機關只能查閱但不能復制與發(fā)票有關的憑證、資料

　　B. 稅務機關在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制

　　C. 由于稅務檢查的特殊性，在稅務機關進行檢查時，無需出具稅務任何憑證即可調出，經查無問題后予以返還納稅人?

　　D. 稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，無需出具任何憑證即可調出，經查無問題后予以返還納稅人

　　答案：B解析：本題考查發(fā)票檢查。選項A，稅務機關可以查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;選項D，稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據(jù)。見166.

　　37、關于稅款追征的說法，錯誤的是( )。

　　A. 因稅務機關責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務機關在5年內可要求補繳稅款，但不加收滯納金

　　B. 因稅務機關責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金

　　C. 對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關可無限期追征稅款、滯納金，不受規(guī)定期限的限制

　　D. 因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長至5年。

　　答案：A

　　解析：本題考查稅款追征與退還。因稅務機關責任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務機關在3年內可要求補繳稅款，但不加收滯納金。見P175

　　38、下列憑證中，屬于自制原始憑證的是( )。

　　A. 進賬單B. 匯款單C. 差旅費報銷單D. 運費發(fā)票

　　答案：C解析：本題考查原始憑證的檢查。自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等;對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。ABD均為外來原始憑證。見P184.

　　39、當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務調整方法為( )。

　　A. 紅字沖銷法B. 補充登記法C. 綜合賬務調整法D. 反向記賬法

　　答案：B解析：本題考查賬務調整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。綜合賬務調整法一般適用于一方會計科目用錯，而另一方會計科目正確的情況，且主要適用于所得稅納稅檢查后的賬務調整。選項D為不相關選項。見P186.

　　40、企業(yè)銷售應稅消費品，計提消費稅時應記入的科目為( )。

　　A. 管理費用B. 銷售費用C. 營業(yè)稅金及附加D. 主營業(yè)務成本

　　答案：C解析：本題考查消費稅的檢查。與增值稅不同的是，消費稅實行的價內稅，計提稅金時，應借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交消費稅”。見P193.

　　41、某工業(yè)企業(yè)轉讓商標所有權時，其凈收入應計入的科目為( )。

　　A. 主營業(yè)務收入B. 其他業(yè)務收入C. 營業(yè)外收入D. 投資收益

　　答案：C解析：本題考查轉讓無形資產的檢查。轉讓無形資產的使用權時，記入“其他業(yè)務收入”;轉讓無形資產的所有權時，記入“營業(yè)外收入”。見P198.

　　42、對于大量大批的單步驟生產企業(yè)，計算產品成本時主要采用的方法為( )。

　　A. 品種法B. 分批法C. 分步法D. 綜合法

　　答案：A解析：本題考查企業(yè)所得稅成本計算的檢查。選項B，分批法適用于單件、小批生產企業(yè);選項C，分步法適用于大量大批的多步驟生產企業(yè)。選項D為不相關選項。見P206，新考點。

　　43、關于國債的說法錯誤的是( )。

　　A. 國債是國家以債務人身份籌集的資金B(yǎng). 國債是有償?shù)呢斦Y金

　　C. 國債是公債的組成部分D. 國債是在國內發(fā)行的國家公債

　　答案：D解析：本題考查國債的概念。國債不局限于內債，一國的國債既可在本國境內發(fā)行，也可到境外發(fā)行。見P209.

　　44、國債負擔率是指( )。

　　A. 國債余額/GDPB. 國債發(fā)行額/財政支出額

　　C. 國債還本付息額/GDPD. 國債還本付息額/財政收入

　　答案：A解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標。選項B，是國債依存度;選項C是國民經濟償債率;選項D是財政償債率。見P215.

　　45、政府委托推銷機構利用金融市場直接售國債，這種發(fā)行國債的方法是( )。

　　A. 承受法B. 出賣法C. 公募法D. 支付發(fā)行法

　　答案：B解析：本題考查國債發(fā)行方式及其概念。選項A，承受法是指由金融機構承購全部公債，然后轉向社會銷售，未能售出的差額由金融機構自身承擔。選項C，公募法即通過在金融市場上公開招標的方式發(fā)行國債。選項D，支付發(fā)行法即政府對應支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。見P219.

　　46、在預算資金監(jiān)督制衡方的行為特征中，最基本的特征是( )。

　　A. 代表人民的利益B. 具有委員會決策機制的特點

　　C. 面臨各種偏好加總的困難D. 面臨組織協(xié)調的交易成本

　　答案：A解析：本題考查預算資金監(jiān)督制衡方的行為特征。見

　　47、政府預算決策過程的實質是( )。

　　A. 決策程序的法定性B. 對公共偏好的選擇C. 優(yōu)化預算決策路徑D. 提高決策的透明度

　　答案：B解析：本題考查政府預算決策程序。見P228.

　　48、預算原則是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，早期的預算原則強調的是( )。

　　A. 控制性B. 周密性C. 功能性D. 績效性

　　答案：A解析：本題考查政府預算的原則。早期的預算原則比較注重控制性，即將預算作為監(jiān)督和控制政府的工具;而后隨著財政收支內容的日趨復雜，開始強調預算的周密性，即注重研究預算技術的改進;自功能預算理論發(fā)展后，政府預算的功能趨于多樣化，由此，預算原則又更注重發(fā)揮預算的功能性作用，即正確合理地運用預算功能來實現(xiàn)國家的整體利益。D選項為不相關選項。見P235，新考點。

　　49、部門預算編制首先要保證基本支出需要，體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 合法性原則B. 科學性原則C. 穩(wěn)妥性原則D. 重點性原則

　　答案：D解析：本題考查部門預算原則。根據(jù)重點性原則，要先保證基本支出，后安排項目支出，先重點、急需項目，后一般項目。見P237

　　50、我國政府采購法對政府采購主體所做的界定中不包括( ).

　　A. 國家機關B. 事業(yè)單位C. 社會團體D. 國有企業(yè)

　　答案：D解析：本題考查政府采購的含義。政府采購是指國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制度的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。見P238

　　51、以下理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是( )。

　　A. 公共產品及服務理論B. 集權分權理論C. 財政聯(lián)邦主義D. 俱樂部理論

　　答案：D解析：本題考查財政分權理論。選項A研究公共產品和服務的受益范圍，實際上就是研究公共產品和服務受益范圍的層次性問題;選項B，認為中央政府都是國家利益的代表者，而地方政府是地方利益的代表者，由此必然引起政府的集權與分權問題;選項C，是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產生的相關制度。見P247-248

　　52、以國家整體為服務對象的公共產品應由中央政府提供，這所體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 收益范圍原則B. 效率原則C. 法律規(guī)范原則D. 重點性原則

　　答案：A解析：本題考查政府間事權劃分的原則。受益范圍原則是指將各項事權項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責的依據(jù)。選項B，是指應該考慮某項事務交由哪級政府辦理成本最低、效率最高。選項C，是指中央政府與地方政府的事權劃分，應通過嚴格的法律程序加以規(guī)范，并用法律手段解決各級政府間的沖突，從而使各級政府間的事權劃分科學化、規(guī)范化。選項D為不相關選項。見P249

　　53、以稅基的寬窄為標準劃分中央與地方收入，這所體現(xiàn)的原則是( )。

　　A. 效率原則B. 適應原則C. 恰當原則D. 經濟利益原則

　　答案：B解析：本題考查稅收收入劃分的原則。A選項，效率原則是以征稅效率的高低為標準;C選項，恰當原則以稅收負擔的分配是否公平作為標準;D選項，經濟利益原則是以增進經濟利益為標準。參見教材P252.

　　54、在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于( )。

　　A. 分割稅制B. 分割稅種C. 分割稅率D. 分割稅額

　　答案：D解析：本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。見P253.

　　55、在中央與地方以及地方各級政府之間，劃分國有資產管理權限的根本制度是( )。

　　A. 財政管理體制B. 國有資產分類C. 稅收管理體制D. 國有資產管理體制

　　答案：D解析：本題考查國有資產管理體制的含義。見P265

　　56、我國對行政事業(yè)單位國有資產實行綜合管理的職能部門是( )。

　　A. 財政部門B. 中國人民銀行C. 國有資產監(jiān)督管理委員會D. 海關總署

　　答案：A解析：本題考查國有資產管理體制的含義。《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》規(guī)定，各經財政部門是政府負責行政事業(yè)單位國有資產管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產實行綜合管理。見P265

　　57、世界各國普遍使用的彌補財政赤字的做法是( )。

　　A. 增收減支B. 動用結余C. 發(fā)行公債D. 向中央銀行透支或借款

　　答案：C解析：本題考查財政赤字的彌補方式，包括上述四個選項。其中發(fā)行公債來彌補赤字通常只是購買力的轉移，不會憑空增加購買力，所以一般認為是最為理想的方式。見P278

　　58、通過憲法制定的財政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點是( )。

　　A. 強制性B. 直接性C. 間接性D. 固定性

　　答案：A解析：本題考查財政政策的含義。財政政策對國民經濟的調節(jié)具有兩個特點：直接性和強制性。見P280，新考點。

　　59、財政在社會經濟發(fā)展過程中對某些行業(yè)采取的低稅或免稅政策所發(fā)揮的政策功能是( )。

　　A. 控制功能B. 導向功能C. 協(xié)調功能D. 穩(wěn)定功能

　　答案：B解析：本題考查財政政策的功能。財政政策的導向功能是指通過對物質利益的調整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經濟行為以及國民經濟發(fā)展方向的引導作用。見P281.

　　60、最終能夠形成各種類型固定資產的財政政策工具是( ).

　　A. 稅收B. 政府預算C. 公債D. 政府投資

　　答案：D解析：本題考查財政政策工具。見P286

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　　二、多項選擇題

　　61、調節(jié)居民個人收入水平的財政手段有( )。

　　A.財產稅B.社會保障支出C.財政補貼支出D.違章罰款E.個人所得稅

　　答案：ABCE解析：本題考查財政收入分配職能的主要內容。財政調節(jié)居民的個人收入水平，一是通過稅收進行調節(jié)二是通過轉移支付。見P9.

　　62、關于文教科學衛(wèi)生支出的說法，正確的有( )。

　　A.科學支出屬于生產性支出B.教育支出是消費性支出

　　C.義務教育的經費應當由政府提供和保證D.高等教育的經費不能全部由政府財政承擔

　　E.基礎科學的研究經費應當由政府承擔

　　答案：BCDE解析：本題考查文教科學衛(wèi)生支出的內容。選項A，文教科學衛(wèi)生支出屬于消費性支出。見P27.

　　63、關于社會保障的說法，正確的有( )。

　　A.社會保障制度是由法律規(guī)定的B.現(xiàn)代社會保障制度由德國首創(chuàng)

　　C.社會保障支出是社會公共需要的組成部分D.我國社會保障籌資模式基本上屬于完全基金制

　　E.社會保障制度的實施主體是國家

　　答案：ABCE解析：本題考查社會保障的相關內容。選項D，目前我國的社會保障籌資模式基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。見P36-37.

　　64、關于稅收的說法，正確的有(　)。

　　A.征稅權力歸國家所有B.稅收的職能具有客觀性C.監(jiān)督職能是稅收的首要職能

　　D.稅收可以調節(jié)居民消費結構E.稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個層次

　　答案：ABDE解析：本題考查稅收的本質和職能。選項C，稅收的首要職能是財政職能。見P48-49.

　　65、稅收的正式淵源包括( )。

　　A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.國際稅收條例D.稅收判例E.稅收習慣

　　答案：ABC解析：本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源包括憲法，稅收法律，稅收法規(guī)，部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件，地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件，自治條例和單行條例，國際稅收條約或協(xié)定。選項DE屬于非正式淵源。見P55.

　　66、根據(jù)消費稅收條例，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。

　　A.用于饋贈的應稅消費品B.用于抵債的應稅消費品

　　C.用于換取生產資料的應稅消費品D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　E.用于對外投資入股的應稅消費品

　　答案：BCDE解析：本題考查消費稅的計算依據(jù)。納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵債等方面，按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。見P96.

　　67、外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處多年前自檢的房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產銷售給境內乙企業(yè)，乙企業(yè)將該房產按市場價格作價投資入股丙企業(yè)，對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅

　　C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

　　E.甲企業(yè)、乙企業(yè)均需繳納營業(yè)稅

　　答案：CD解析：本題考查營業(yè)稅的征稅范圍。銷售不動產的，以“不動產在境內”確認應納營業(yè)稅。但由于甲企業(yè)為外國企業(yè)，且境內未設有經營機構和代理機構，故由購買方境內乙企業(yè)代扣代繳。以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。見P103。

　　68、根據(jù)關稅的有關規(guī)定，進口貨物中可以享受法定免稅的有( )。

　　A.有商業(yè)價值的進口貨樣B.外國政府無償贈送的物資

　　C.科貿公司進口的科教用品D.貿易公司進口的殘疾人專用品

　　E.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

　　答案：BE解析：本題考查關稅的稅收優(yōu)惠。法定減免稅包括：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;(4)在海關放行前損失的貨物;(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。CD項屬于特定減免稅。見P100.

　　69、根據(jù)企業(yè)所得稅，符合條件的非盈利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。

　　A.接受個人捐贈的收入B.稅法規(guī)定的財政撥款C.向政府提供服務取得的收入

　　D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入E.按照民政部、財政部規(guī)定收取的會費

　　答案：ADE解析：本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。非營利組織的免稅收入包括除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入，其中財政撥款為不征稅收入。見P116.

　　70、個人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有( )。

　　A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金B(yǎng).救濟金C.福利彩票中獎所得

　　D.國債利息E.信托投資收益

　　答案：ABD解析：本題考查個人所得稅稅收優(yōu)惠。見P134.

　　71、免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括( )。

　　A.企業(yè)開辦托兒所使用的土地B.中國人民銀行總行使用的土地

　　C.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)使用的土地D.公園內商品部使用的土地

　　E.企業(yè)研發(fā)部門使用的土地

　　答案：ABC：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。商品部使用的土地不屬于公園自用土地，不在免稅范圍。見P148-149.

　　72、某企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務事務所辦理注銷稅務登記，則注冊稅務師應當向主管稅務機關提供( )等憑證資料后，方可依法辦理注銷稅務登記。

　　A.繳銷發(fā)票B.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報表C.繳銷原稅務登記證件

　　D.繳銷發(fā)票的領購簿E.繳銷賬簿

　　答案：AC：本題考查注銷稅務登記。納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。見P160.

　　73、關于稅務機關實施稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施僅限于從事生產、經營的納稅人

　　B.在執(zhí)行強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金可以同時強制執(zhí)行

　　C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額可以相當于納稅人應納稅款的數(shù)量為限

　　D.個人及撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍內

　　E.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不在強制執(zhí)行措施范圍之內

　　答案：BDE解析：本題考查稅收強制執(zhí)行措施。選項A，稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。選項C，屬于稅收保全措施。見P174.

　　74、關于納稅檢查的說法正確的有( )。

　　A.納稅檢查的主體是稅務機關B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務人

　　C.納稅檢查的客體包括納稅擔保人D.經稅務長批準，可以查詢納稅人的存款賬戶

　　E.納稅檢查的范圍包括納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

　　答案：ABCE解析：本題考查納稅檢查的概念。選項D，查詢納稅人的存款賬戶，須經縣以上稅務局(分局)局長批準。見P182.

　　75、根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認的條件包括( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量B.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　C.企業(yè)已在財務賬上作銷售處理D.相關經濟利益流入

　　E.銷售合同已簽訂，并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貸方

　　答案：ABE解析：本題檢查企業(yè)所得稅銷售貨物收入的檢查。選項C為不相關選項;選項D，相關經濟利益流入是會計上的確認標準，而從稅法角度考慮，即使經濟利益不可能流入企業(yè)，也應確認為應稅所得。見P200.

　　76、衡量國債規(guī)模的絕對量指標有( )。

　　A.歷年累計債務的總規(guī)模B.國有經濟持有的國債規(guī)模C.當年發(fā)行國債的總額

　　D.未來五年內發(fā)行國債的規(guī)模E.當年到期需還本付息的債務總額

　　答案：ACE解析：本題考查國債規(guī)模的衡量指標。見P214.

　　77、分稅制的含義包括( )。

　　A.分事B.分稅C.分權D.分管E.分利

　　答案：ABCD

　　解析：本題考查分稅制的含義。見P256.

　　78、政府間事權的效率原則包括( )。

　　A.收入劃分效率B.支出劃分效率C.財權劃分效率D.轉移支付效率E.機構劃分效率

　　答案：ABD解析：本題考查政府間事權劃分的效率原則。見P249-250.

　　79、國有無形資產包括( )。

　　A.專利權B.土地使用權C.商標權D.非專利技術E.應收及預付款項

　　答案：ABCD解析：本題考查國有資產的分類。選項E，應收及預付款項屬于流動資產。見P264.

　　80、財政管理實踐中堅持財政收支平衡的意義是()。

　　A.保證社會總需求和總供給的平衡B.有利于實現(xiàn)無通貨膨脹的經濟運行

　　C.保證財政收入的及時取得D.能夠增加債務收入E.有利于減少匯兌損失

　　答案：AB解析：本題考查財政平衡的含義。見P276.

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　　三、案例題

　　(一)

　　某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務如下：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。

　　(2)將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)無同類產品售價，但已代收代繳消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。

　　已知：藥酒的消費稅稅率為10%;白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生產企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為( )萬元。

　　A.73.00 B.70.00 C.63.00 D.62.83

　　答案：D解析：本題考查消費稅計算。應納消費稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬元)

　　82、乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0 B.0.778 C.0.800 D.1.282

　　答案：B解析：本題考查委托加工應稅消費品應納稅額的計算。乙企業(yè)代收代繳消費稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬元)。見P97.

　　83、白酒生產企業(yè)本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為( )萬元。

　　A.3.3750 B.3.3000 C.2.4026 D.1.6500

　　答案：A解析：納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見P94.

　　84、白酒生產企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為( )萬元。

　　A.0 B.0.3846 C.0.4359 D.0.9000

　　答案：C 解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈，視同銷售，應納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見P74。

　　85、關于白酒生產企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

　　A.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應按無形資產稅目計算繳納營業(yè)稅

　　B.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納增值稅

　　C.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅

　　D.白酒生產企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應視同銷售計算繳納增值稅

　　答案：BCD解析：本題考查消費稅的計算依據(jù)和視同銷售。白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計算繳納增值稅。見P95.

　　(二)

　　一家在北京設立的高新技術企業(yè)，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發(fā)生職工福利費60萬元，職工教育經費20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補充醫(yī)療保險支付20萬元。

　　86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.15% C.20% D.25%

　　答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.

　　87、該企業(yè)2013年度職工福利費的納稅調整金額為( )萬元。

　　A.0 B.18 C.42 D.60

　　答案：B解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費=300×14%=42(萬元)，應調增60-42=18(萬元)。見P118。

　　88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經費金額為( )萬元。

　　A.4.5 B.6 C.7.5 D.20

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經費=300×2.5%=7.5(萬元)。見P118。

　　89、該企業(yè)2013年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅調整金額為( )萬元。

　　A.0 B.15 C.35 D.50

　　答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充養(yǎng)老保險費=300×5%=15(萬元)，應調增50-15=35(萬元)。見P118。

　　90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費金額為( )萬元。

　　A.7.5 B.10 C.12 D.15

　　答案：D解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補充醫(yī)療保險費=300×5%=15(萬元)。見P118。

　　三)

　　王某2014年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月又購入一套150平方米的房產，買價500萬元，11月將該套房產出租給個人居住，租金每月1萬元(當?shù)仄醵惗惵?%)。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元(證券(股票)交易印花稅稅率為千分之一)

　　91、王某購入第一套房產需要繳納契稅( )萬元。

　　A.0 B.3.0 C.7.5 D.15.0

　　答案：C解析：本題考查契稅的減免和應納稅額的計算。自2010年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。應納契稅=300×5%×50%=7.5(萬元)。見P141、142。

　　92、王某購入第二套房產需繳納契稅( )萬元。

　　A.0 B.5.0 C.12.5 D.25.0

　　答案：D解析：應納契稅=500×5%=25(萬元)。見142。

　　93、王某2014年需繳納房產稅( )萬元。

　　A.0 B.0.08 C.0.24 D.15.00

　　答案：B解析：本題考查房產稅應納稅額的計算。自2001年1月1日起，對個人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅。2014年租期共計2個月，應納房產稅=1×2×4%=0.08(萬元)。見137。

　　94、王某賣出股票應繳納印花稅( )元。

　　A.0 B.24 C.40 D.80

　　答案：D解析：本題考查印花稅應納稅額的計算。應納印花稅=80000×0.1%=80(元)。見154.

　　95、王某購買基金應繳納印花稅( )元。

　　A.0 B.30 C.50 D.100

　　答案：A解析：本題考查印花稅的減免。投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅。見155.

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產并銷售A產品，A產品的對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：

　　(1)銷售產品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

　　(2)將自產產品200件用于本企業(yè)在建工程。

　　(3)銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

　　(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。

　　96、甲企業(yè)銷售產品給小規(guī)模納稅人，應做的賬務處理為( )。

　　A.貸記“主營業(yè)務收入”80000元

　　B.貸記“主營業(yè)務收入”77669.9元

　　C.貸記“主營業(yè)務收入”68376.07元

　　D.貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”2330.1元

　　答案：C

　　解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，應納增值稅=68376.07×17%=11623.93(元)。見P192.

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款80000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　68376.07

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)11623.93

　　97、甲企業(yè)將自產產品用于本企業(yè)在建工程，應做的賬務處理為( )。

　　A. 貸記“主營業(yè)務收入”160000元

　　B. 貸記“主營業(yè)務收入”100000元

　　C. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”272000元

　　D. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”23247.86元

　　答案：D

　　解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產產品用于在建工程，視同銷售，按同類產品售價計繳增值稅。應納增值稅=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。見P190.

　　賬務處理為：

　　借：在建工程123247.86

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　23247.86

　　98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為( )。

　　A. 貸記“應交稅費-應交營業(yè)稅”1000元

　　B. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”3400元

　　C. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”582.52元

　　D. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”2905.98元

　　答案：D

　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費屬于價外費用，應并入銷售額計繳增值稅。應納增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。見P191.

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款20000

　　貸：其他業(yè)務收入17094.02

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2905.98

　　99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應做的賬務處理為( )。

　　A.借記“銀行存款”10000元

　　B.貸記“其他應付款”10000元

　　C.貸記“其他應付款”8300元

　　D.貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”1700元

　　答案：AB

　　解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。見P191.

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款10000

　　貸：其他應付款10000

　　100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應做的賬務處理為( )。

　　A. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”130000元

　　B. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”170000元

　　C. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”30000元

　　D. 借記“原材料”1000000元

　　答案：D

　　解析：本題考查進項稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購進原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額。見P193.

　　賬務處理為：

　　借：原材料　1000000

　　貸：銀行存款1000000

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