2013年造價(jià)工程師考試《案例分析》真題解析

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　　試題一：(20分)

　　某生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

　　1、按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行價(jià)格計(jì)算，項(xiàng)目的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為2800萬(wàn)元，已建類(lèi)似項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)占設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例分別為45%、25%，由于時(shí)間、地點(diǎn)因素引起的上述兩項(xiàng)費(fèi)用變化的綜合調(diào)整系數(shù)為1.1，項(xiàng)目的工程建設(shè)其他費(fèi)用按800萬(wàn)元估算。

　　2、項(xiàng)目建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為10年。

　　3、項(xiàng)目建設(shè)投資來(lái)源為資本金和貸款。貸款總額為2000萬(wàn)元。貸款年利率為6%(按年計(jì)息)，貸款合同約定的還款方式為運(yùn)營(yíng)期前5年等額還本、利息照付方式。

　　4、項(xiàng)目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，直線法折舊。

　　5、項(xiàng)目流動(dòng)資金500萬(wàn)元為自有資金，在運(yùn)營(yíng)期第1年內(nèi)投入。

　　6、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第一年的營(yíng)業(yè)收入、運(yùn)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加分別為1650萬(wàn)元、880萬(wàn)元、99萬(wàn)元。

　　7、項(xiàng)目的所得稅稅率為25%。

　　8、項(xiàng)目計(jì)算時(shí)，不考慮預(yù)備費(fèi)。

　　問(wèn)題：

　　1、列式計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資。

　　2、列式計(jì)算項(xiàng)目年固定資產(chǎn)折舊額。

　　3、列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)償還銀行的本息額。

　　4、列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第一年的總成本費(fèi)用、稅前利潤(rùn)和所得稅。

　　5、編制完成“項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表”。(在答題紙表1.1中填寫(xiě)內(nèi)容)

　　答案：

　　問(wèn)題1：建設(shè)投資=(建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備費(fèi))+工程建設(shè)其他費(fèi)+預(yù)備費(fèi)

　　=2800+2800*(0.45+0.25)*1.1+800

　　=5756.00萬(wàn)元

　　問(wèn)題2：1、建設(shè)期利息：(2000/2)*6%=60.00萬(wàn)元

　　2、固定資產(chǎn)原值=建設(shè)投資+建設(shè)期利息

　　=5756+60

　　=5816.00萬(wàn)元

　　3、固定資產(chǎn)折舊=[5816*(1-5%)]/10

　　=552.52萬(wàn)元

　　問(wèn)題3：1、運(yùn)營(yíng)期第一年年初貸款總額=2000+60=2060.00萬(wàn)元

　　2、運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還本金=2060/5=412.00萬(wàn)元

　　3、運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還利息=2060*6%=123.60萬(wàn)元

　　4、運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還本息額=412+123.6=535.60萬(wàn)元

　　問(wèn)題4：1、運(yùn)營(yíng)期第一年的總成本=經(jīng)營(yíng)成本+折舊+攤銷(xiāo)+利息支出

　　=880+552.52+123.6

　　=1556.12萬(wàn)元

　　2、運(yùn)營(yíng)期第一年的稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-總成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　=1650-1556.12-99

　　=-5.12萬(wàn)元

　　3、所得稅：因?yàn)槎惽袄麧?rùn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)納稅所得額為0.00萬(wàn)元，所得稅為0.00萬(wàn)元

　　(或者：因?yàn)槎惽袄麧?rùn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)納稅所得額為0.00萬(wàn)元，不繳納所得稅)

　　計(jì)算說(shuō)明：1、回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值(不含利息)*5%

　　=5756*5%=287.80萬(wàn)元

　　2、調(diào)整所得稅=(營(yíng)業(yè)收入-息稅前總成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 )*25%

　　=(1650-(1556.12-60/10+123.6)-99)

　　=112.48*25%

　　=28.12萬(wàn)元

　　或者：調(diào)整所得稅=(營(yíng)業(yè)收入-息稅前總成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 )*25%

　　=(1650-(880+552.52-60/10)-99)

　　=112.48*25%

　　=28.12萬(wàn)元

施工組織：房建，市政，道橋，水利，巖土，隧道

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