造價工程師輔導(dǎo)資料:成本與費用的估算
成本與費用的估算
(一)總成本費用估算
1.總成本費用構(gòu)成與計算
總成本費用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法。
(1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法
總成本費用=生產(chǎn)成本+期間費用
其中, 生產(chǎn)成本=直接材料費+直接燃料和動力費
+直接工資+其他直接支出+制造費用
期間費用=管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)費用
總成本費用構(gòu)成見下圖 ,此方法按費用的經(jīng)濟用途將其分為直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用,其中前四項計入產(chǎn)品制造成本,最后一項不計入產(chǎn)品成本。
采用這種方法一般需要先分別估算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,然后與估算的管理費用、利息支出和營業(yè)費用相加。
(2)生產(chǎn)要素估算法
總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+人工工資及福利費+折舊費
+攤銷費+修理費+利息支出+其他費用
式中其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用,是指由制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費和修理費等以后的其余部分。
重點提示:
考試時,一般會忽略“其他費用”
生產(chǎn)要素估算法此法從各種生產(chǎn)要素的費用入手,匯總得到總成本費用,見下圖所示。采用此方法,不必計算內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移,也較容易計算可變成本和固定成本。按生產(chǎn)要素法估算的總成本費用,其結(jié)果列入“總成本費用估算表”,見下表 。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念,作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算以后,就可以估算經(jīng)營成本,為項目融資前分析提供數(shù)據(jù)。
經(jīng)營成本的構(gòu)成可用下式表示:
經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用
經(jīng)營成本與總成本費用的關(guān)系如下:
經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
(三)固定成本與可變成本估算
為了進行盈虧平衡分析和不確定性分析,需將總成本費用分解為固定成本和可變成本。固定成本指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用,主要包括工資或薪酬(計件工資出外)、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等。可變成本指成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項費用,主要包括原材料、燃料、動力消耗、包裝費和計件工資等。此外,長期借款利息應(yīng)視為固定成本,流動資金借款和短期借款 為簡化計算,也可視為固定成本。
(四)投資借款還本付息估算
在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中,通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息,流動資金借款利息和短期借款利息三部分,其中長期借款利息通常是由于建設(shè)投資借款引起的。
1. 建設(shè)投資借款還本付息估算
(1)還本付息的資金來源。根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定,貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤(一般應(yīng)是經(jīng)過利潤分配程序后的未分配利潤)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。
(2)還本付息額的計算。建設(shè)投資借款的年度還本付息額計算,可分別采用等額還本付息,或等額還本、利息照付兩種還款方法來計算。
1)等額還本付息。這種方法是指在還款期內(nèi),每年償付的本金利息之和是相等的,但每年支付的本金數(shù)和利息數(shù)均不相等。計算步驟如下:
?、?計算建設(shè)期末的累計借款本金與資本化利息之和Ic。
?、?根據(jù)等值計算原理,采用資金回收系數(shù)計算每年等值的還本付息額度A。
③ 計算每年應(yīng)付的利息。
每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額×年利率
其中 年初借款余額= Ic-本年之前各年償還的本金累計
④ 計算每年償還的本金。
本年償還本金=A-每年支付利息
采用等額還本付息法,利息將隨償還本金后欠款的減少逐年減少,而償還的本金恰好相反,將由于利息減少而逐年加大。此方法適用投產(chǎn)初期效益較差,而后期效益較好的項目。
2)等額還本、利息照付。這種方法是指在還款期內(nèi)每年等額償還本金,而利息按年初借款余額和利息率的乘積計算,利息不等,而且每年償還的本利和不等。計算步驟如下:
?、?計算建設(shè)期末的累計借款本金和未付的資本化利息之和Ic。
?、?計算在指定償還期內(nèi),每年應(yīng)償還的本金A
A= Ic/n
其中n為貸款的償還期(不包括建設(shè)期)。
③ 計算每年應(yīng)付的利息額。
年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率
④ 計算每年的還本付息額總額。
年還本付息總額=A+年應(yīng)付利息
此方法由于每年償還的本金是等額的,計算簡單,但項目投產(chǎn)初期還本付息的壓力大。因此,此法適用于投產(chǎn)初期效益好,有充足現(xiàn)金流的項目。
2. 流動資金借款還本付息估算
流動資金借款的還本付息方式與建設(shè)投資借款的還本付息方式不同, 流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計算每年所支付的利息,本金通常是在項目壽命期最后一年一次性償還 。利息計算公式為:
年流動資金借款利息=年初流動資金借款余額×流動資金借款年利率
3. 短期借款還本付息估算。項目財務(wù)評價中的短期借款系指運營期間由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款,短期借款的數(shù)額應(yīng)在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中得到反映,其利息應(yīng)計入總成本費用表的利息支出中。短期借款利息的計算與流動資金借款利息相同,短期借款本金的償還按照隨借隨還的原則處理,即當年借款盡可能于下年償還。
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