2018年造價工程師《案例分析》必背考點(diǎn)：財務(wù)評價
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【摘要】一年之計(jì)在于春，造價備考正當(dāng)時。小伙伴們，把手機(jī)放下，把書拿起來吧!時間擠擠總會有的，不付出努力，哪知自己的潛力有多大。小編整理：2018年造價工程師《案例分析》必背考點(diǎn)：財務(wù)評價，2017年造價工程師備考之路一起共勉!
財務(wù)評價
(一)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
1、營業(yè)收入及稅金的估算
營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格。
營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量×單位價格
相關(guān)稅金的估算
增值稅：按國家相關(guān)規(guī)定計(jì)算。
營業(yè)稅金及附加：包含：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。
營業(yè)稅金及附加=營業(yè)收入×營業(yè)稅金及附加稅率
補(bǔ)貼收入：按國家規(guī)定的定額補(bǔ)貼以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。
2、成本與費(fèi)用的估算
成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各種耗費(fèi)。是一種直接性費(fèi)用。成本可以量化，可以歸結(jié)到具體的產(chǎn)品或經(jīng)營活動中。
費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，可作為期間費(fèi)用(含管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用)，費(fèi)用一般不能量化，不能直接歸結(jié)到具體的產(chǎn)品上，必須按一定方法分配。
期間費(fèi)用與生產(chǎn)成本合并為總成本費(fèi)用(指一定時期內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用)。
1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法
每年應(yīng)支付的利息=年初借款余額×年利率
年初借款余額=Ic—本年之前各年償還的本金累計(jì)
d.計(jì)算每年償還的本金=A—每年支付的利息
?、?等額還本、利息照付
特點(diǎn)：每年償還的本金相等，利息不等，本利和不等。
a.計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金與貸款利息之和Ic。
b.計(jì)算在償還期內(nèi)，每年應(yīng)償還的本金A。
A=Ic/n
c.計(jì)算每年應(yīng)付的利息額
每年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率
d.計(jì)算每年的還本付息額總額
每年的還本付息總額=A+年應(yīng)付利息
(2)流動資金借款還本付息估算
流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計(jì)算每年所支付的利息，本金在項(xiàng)目壽命期結(jié)束最后一年一次性支付。
年流動資金借款利息=年初流動資金借款額×借款年利率
(3)短期借款還本付息估算
短期借款：運(yùn)營期間由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款。其利息的計(jì)算與流動資金的利息計(jì)算相同，利息計(jì)入總成本費(fèi)用中的利息支出;本金部分一般按當(dāng)年借款盡可能于下一年償還。
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(二)融資前財務(wù)分析
指不考慮債務(wù)融資條件下進(jìn)行的財務(wù)分析。融資前分析只進(jìn)行盈利能力分析，并以總投資現(xiàn)金流量分析為主要手段。
1、正確識別選用現(xiàn)金流量
凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入(CI)-現(xiàn)金流出(CO)
現(xiàn)金流入：營業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等。
現(xiàn)金流出：建設(shè)投資、流動資金、經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、(所得稅)等。
所得稅前分析：從息前稅前角度進(jìn)行的分析。不將所得稅作為現(xiàn)金流出;
所得稅后分析：從息前稅后角度進(jìn)行的分析。視所得稅為現(xiàn)金流出。
2、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的編制
序號 |
年份 項(xiàng)目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
………. |
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1 |
現(xiàn)金流入（CI） |
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1.1 |
營業(yè)收入 |
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1.2 |
補(bǔ)貼收入 |
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1.3 |
回收固定資產(chǎn)余值 |
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|
最后一年回收 |
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1.4 |
回收流動資金 |
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|
最后一年回收 |
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2 |
現(xiàn)金流出（CO） |
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2.1 |
建設(shè)投資 |
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2.2 |
流動資金 |
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|
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2.3 |
經(jīng)營成本 |
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|
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|
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2.4 |
營業(yè)稅金及附加 |
|
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|
|
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2.5 |
維持運(yùn)營投資 |
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|
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3 |
所得稅前凈現(xiàn)金流量（1—2） |
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4 |
累計(jì)所得稅前凈現(xiàn)金流量（∑3） |
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5 |
調(diào)整所得稅（根據(jù)息稅前利潤計(jì)算） |
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6 |
所得稅后凈現(xiàn)金流量（3—5） |
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7 |
累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量（∑6） |
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調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅率 年息稅前利潤=年?duì)I業(yè)收入—年?duì)I業(yè)稅及附加—年息稅前總成本（不含利息） 計(jì)算指標(biāo)：項(xiàng)目投資內(nèi)部收益率（所得稅前）：% 項(xiàng)目投資內(nèi)部收益率（所得稅后）：% 項(xiàng)目投資財務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅前）：萬元 項(xiàng)目投資財務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅后）：萬元 項(xiàng)目投資回收期（所得稅前）：年 項(xiàng)目投資回收期（所得稅后）：年 |
||||||
(1)營業(yè)收入=產(chǎn)量×產(chǎn)品單價
(2)固定資產(chǎn)余值回收額：
?、龠\(yùn)營期=固定資產(chǎn)使用年限： 回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值
?、谶\(yùn)營期<固定資產(chǎn)使用年限：
回收固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值+年折舊費(fèi)×(使用年限—運(yùn)營期)
年折舊費(fèi) =固定資產(chǎn)總額(1—殘值率)/ 固定資產(chǎn)使用年限
(三)融資后財務(wù)分析
指要考慮債務(wù)融資條件下進(jìn)行的財務(wù)分析。融資后分析包括：項(xiàng)目的盈利能力分析、償債能力分析以及財務(wù)生存能力分析，進(jìn)而判斷項(xiàng)目方案在融資條件下的合理性。并以項(xiàng)目資本金出資者整體的角度以及投資各方的角度的現(xiàn)金流量分析為主要手段。
1、融資后盈利能力分析
(1)項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量分析(動態(tài)分析)
可見：表中的凈現(xiàn)金流量表示：包容了企業(yè)在繳稅和還本付息之后所剩余的收益(含投資者所分配的利潤)，即企業(yè)的凈收益，又是投資者的權(quán)益性收益。
序號 |
年份 項(xiàng)目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
………. |
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1 |
現(xiàn)金流入 |
|
|
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|
|
1.1 |
營業(yè)收入 |
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1.2 |
補(bǔ)貼收入 |
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|
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|
|
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1.3 |
回收固定資產(chǎn)余值 |
|
|
|
|
最后一年回收 |
|
1.4 |
回收流動資金 |
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|
|
|
最后一年回收 |
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2 |
現(xiàn)金流出 |
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|
|
|
|
2.1 |
項(xiàng)目資本金 |
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|
2.2 |
借款本金償還 |
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2.3 |
借款利息償還 |
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|
|
|
2.4 |
經(jīng)營成本 |
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|
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2.5 |
營業(yè)稅金及附加 |
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|
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2.6 |
所得稅 |
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|
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2.7 |
維持運(yùn)營投資 |
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|
|
3 |
凈現(xiàn)金流量（1—2） |
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|
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|
|
|
4 |
累計(jì)凈現(xiàn)金流（∑3） |
|
|
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|
|
|
5 |
凈現(xiàn)金流現(xiàn)值（3×現(xiàn)值系數(shù) ） |
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|
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|
6 |
累計(jì)凈現(xiàn)金流現(xiàn)值（∑5） |
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|
|
計(jì)算指標(biāo)：資本金財務(wù)內(nèi)部收益率（100%） |
||||||
(2)投資各方現(xiàn)金流量分析
從各投資方的現(xiàn)金流量來考察各投資方的具體收益。
現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出
現(xiàn)金流入：出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際獲得的各種收入;
現(xiàn)金流出：出資方因該項(xiàng)目的實(shí)施將實(shí)際投入的各種支出。
(3)靜態(tài)分析(非折現(xiàn)盈利能力分析)
靜態(tài)分析編制的報表是利潤和利潤分配表(略)。主要反映利潤總額、所得稅以及稅后利潤的分配情況。
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