一建經(jīng)濟(jì)教材：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師頻道為您提供一級(jí)建造師考試必備的復(fù)習(xí)資料和試題，供考生復(fù)習(xí)備考之用，本文為一建經(jīng)濟(jì)教材：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用，是考生必須要熟記和掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。2015年的一級(jí)建造師考試將于9月19日至20日舉行，環(huán)球網(wǎng)校在此提醒廣大考生做好復(fù)習(xí)備考。祝廣大考生順利通過一級(jí)建造師考試！
1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。
作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：
1.期限短;
2.流動(dòng)性強(qiáng);
3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;
4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。
因此，通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。
經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
2.收到的稅費(fèi)返還;
3.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);
6.支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：
1.收回投資收到的現(xiàn)金;
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;
3.處置同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
7.投資支付的現(xiàn)金;
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;
9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：
1.吸收投資收到的現(xiàn)金;
2.取得借款收到的現(xiàn)金;
3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;
4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;
6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)，一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
正表第一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。正表中的第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補(bǔ)充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計(jì)算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。現(xiàn)金流量表和補(bǔ)充資料的格式見表1Z102054-1和表1Z102054-20
現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 表1Z102054-1
編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬元
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項(xiàng) 目
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本期金額
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上期金額
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一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
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銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
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2810
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收到的稅費(fèi)返還
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收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
10
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經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流人小計(jì)
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2820
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購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金
|
2363
|
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支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
|
29
|
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|
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
|
9 1
|
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支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
1 4
|
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經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
|
249 7
|
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|
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
|
323
|
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二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
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收回投資收到的現(xiàn)金
|
4
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取得投資收益收到的現(xiàn)金
|
6
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處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
|
12
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處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
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|
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
|
|
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流人小計(jì)
|
22
|
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|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額
|
369
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投資支付的現(xiàn)金
|
30
|
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支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
|
|
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投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
|
399
|
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投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出凈額
|
-377
|
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項(xiàng) 目
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本期金額
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上期金額
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三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
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吸收投資收到的現(xiàn)金
|
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取得借款收到的現(xiàn)金
|
270
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收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
|
270
|
|
|
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
|
20
|
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|
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
|
1 52
|
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支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
|
25
|
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籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
|
1 97
|
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籌資活動(dòng)產(chǎn)牛的現(xiàn)金流垃凈額
|
73
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四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
|
|
|
|
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
|
1 9
|
|
|
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
|
3 7
|
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|
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
|
56
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項(xiàng) 目
|
本期金額
|
上期金額
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一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量
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|
凈利潤
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1 36
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加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
|
100
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無形資產(chǎn)攤銷
|
2
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|
長期待攤費(fèi)用攤銷
|
|
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|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的損失（收益以“一”號(hào)填列）
|
-11
|
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|
同定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“一”號(hào)填列）
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|
公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“一”號(hào)填列）
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|
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“一”號(hào)填列）
|
110
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投資損失（收益以“一”號(hào)填列）
|
-6
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遞延所得稅資產(chǎn)：減少（增加以“一 號(hào)填列）
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遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“一”號(hào)填列）
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存貨的減少（增加以“ ”號(hào)填列）
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207
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經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)曰的減少（增加以“一”號(hào)填列）
|
-212
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經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“一”號(hào)填列）
|
-3
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其他
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經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
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323
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項(xiàng) 目
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本期金額
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上期金額
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二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
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債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
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一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
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融資租人固定資產(chǎn)
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三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加情況
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現(xiàn)金的期末余額
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56
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減：現(xiàn)金的期初余額
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37
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加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額
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減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額
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現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
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1 9
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四、現(xiàn)金流量表的作用
1.現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)
現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的原因，從而可以大致判斷企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢;了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景提供信息。
2.現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力
通過現(xiàn)金流量表并配合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，，債權(quán)人可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出可靠的判斷。
3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況
通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理;分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力;評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。從而為投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的未來現(xiàn)金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。
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