一建建設(shè)工程經(jīng)濟1Z102042 所得稅費用的確認講義
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校一級建造師頻道為您提供一級建造師考試必備的復習資料和試題，供考生復習備考之用，本文為一建建設(shè)工程經(jīng)濟1Z102042 所得稅費用的確認講義，是考生必須要熟記和掌握的重點內(nèi)容。2015年的一級建造師考試將于9月19日至20日舉行，環(huán)球網(wǎng)校在此提醒廣大考生做好復習備考。祝廣大考生順利通過一級建造師考試！
1Z102042 所得稅費用的確認
一、所得稅的概念
是根據(jù)應納稅所得額計算的。
二、所得稅的計稅基礎(chǔ)
(一)所得稅會計的程序
下列程序：
1 賬面價值
2 計稅基礎(chǔ)
3 比較賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額
4 調(diào)增或調(diào)減金額
5 確定費用
在這個程序中，資產(chǎn)與負債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(二)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納所得額時，按照法定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
P116
如，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)，是指其成本扣除按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計折舊額或累計攤銷額后的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=取得成本―以前期已稅前扣除的金額
【例題1Z102042-1】
【例題1Z102042-2】
(三) 負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值―未來期間可稅前扣除的金額
【例題1Z102042-3】
【例題1Z102042-4】
(四)暫時性差異
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1 應納稅暫時性差異
P117
某項目資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或者某項負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
(1)資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-5】
(2)當賬面的價值低于其計稅基礎(chǔ)時
2 可抵扣暫時性差異
(1)資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-6】
(2)資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-7】
三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
(一)遞延所得稅資產(chǎn)
可抵扣暫時性差異的
P118
2 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
(二)遞延所得稅負債
1 確認遞延所得稅負債
應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債
2 不確認遞延所得稅負債的特殊情況
(1)商譽的初始確認
P119
(2)與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
(三)適用深邃率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導致適用稅率變化的，必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生應交所得稅金額的變化。
四、所得稅費用的確認和計量
(一)當期所得稅
應以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定
P120
(三)所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
【例題1Z102042-8】
P 121
(2)假設(shè)該企業(yè)2007年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如表1Z102042
P121
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