2014年工程經(jīng)濟(jì)講義：稅收

更新時間：2014-01-08 15:45:18 來源：|0

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摘要 2014年一級建造師工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)資料，講義，包含相關(guān)知識點(diǎn)以及知識點(diǎn)的詳解和對比記憶方法。

　　2014年工程經(jīng)濟(jì)講義：市場需求、供給與均衡價格匯總

　　稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強(qiáng)制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　(2)稅收的無償性

　　無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1?單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是(　)。

　　A.財產(chǎn)權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.民事權(quán)力

　　D.分配權(quán)力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和(　)。

　　A.效益性

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和固定性。

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對象和稅率。

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。

　　(2)課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標(biāo)志。

　　稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

　　稅率的基本形式

①比例稅率	對同一征稅對象，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營業(yè)稅。
②定額稅率	按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。
③累進(jìn)稅率	包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理――是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點(diǎn)

　　(三)稅收分類

　　稅收的分類(掌握)

分類標(biāo)準(zhǔn)	具體內(nèi)容
（1）按課稅對象的不同	流轉(zhuǎn)稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等
	所得稅：個人所得稅和企業(yè)所得稅
	財產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅
	資源稅：資源稅和土地使用稅
	行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分	從價稅
	從量稅
（3）按稅收與價格的關(guān)系劃分	價內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營業(yè)稅
	價外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分	直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅
	間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類	中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
	地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
	中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅

　　【例題?單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說法，錯誤的是(　)。

　　A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述

　　B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件

　　C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

　　D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降

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