工程財務(wù)命題考點(diǎn)七：企業(yè)各類財務(wù)報表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

1Z102000工程財務(wù)會計

命題考點(diǎn)七 企業(yè)各類財務(wù)報表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

　　【教材解讀】

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列。資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容見表2―25。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進(jìn)行調(diào)整;

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間;

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

　　三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用

　　所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用見表2-26。

　　四、利潤表的內(nèi)容和作用

　　利潤表的內(nèi)容和作用見表2-27。

　　五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　(1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：期限短;流動性強(qiáng);易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價值變動風(fēng)險小。

　　(2)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容見表2-28。

　　(3)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動對現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說：要在補(bǔ)充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　(4)現(xiàn)金流量表的作用。

　　1)現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價。

　　2)現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

　　3)現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　(5)財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用見表2-29。

　　【命題考點(diǎn)】

　　某一特定日期財務(wù)狀況的報表;非流動負(fù)債;資產(chǎn)負(fù)債表的作用;資產(chǎn)負(fù)債表列示項(xiàng)目;利潤表列示項(xiàng)目;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;財務(wù)報表附注。

　　【分析預(yù)測】

　　(1)歷年對本命題考點(diǎn)的考核主要是圍繞現(xiàn)金流量表進(jìn)行的，而且命題采分點(diǎn)集中于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容中，既要分清屬于什么活動產(chǎn)生的，而且要清楚屬于現(xiàn)金流人還是現(xiàn)金流出。

　　(2)考生還需要掌握一些基礎(chǔ)性的知識。

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　　【考題回顧】

　　【2010年度考試真題】

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號――財務(wù)報表列報》，在編制財務(wù)報表時，重要項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列報，項(xiàng)目的重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從()加以判斷。

　　A.報表是否對外公告角度

　　B.企業(yè)是否上市角度

　　C.項(xiàng)目在財務(wù)報告中的排列位置

　　D.項(xiàng)目的性質(zhì)和金額兩個方面

　　【答案】D本題考核的是財務(wù)報表列報及其編制要求?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第30號――財務(wù)報表列報》對編制財務(wù)報表列報的基本要求主要包括：①以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎(chǔ)。②列報項(xiàng)目一致。③重要項(xiàng)目單獨(dú)列報。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。④報表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。⑤報表列報項(xiàng)目與上期報表列報項(xiàng)目具有可比性。

　　【2009年度考試真題】

　　會計分析過程中，對會計報表進(jìn)行比較的方法有( )

　　A.因素分析法

　　B.交叉分析法

　　C.水平分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.垂直分析法

　　【答案】CDE本題考核的是會計報表的比較方法。會計分析中，在閱讀會計報表的基礎(chǔ)上，要對會計報表進(jìn)行比較。比較的方法包括水平分析法、垂直分析法和趨勢分析法。

　　【2007年度考試真題】

　　1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，如果不能可靠估計所提供勞務(wù)的交易成果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)( )。

　　A.確認(rèn)預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，不確認(rèn)當(dāng)期損失或利潤

　　B.確認(rèn)預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，將差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或利潤

　　C.不確認(rèn)收入，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)當(dāng)期損失

　　D.按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，暫不確認(rèn)利潤或損失

　　【答案】C本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表中對提供勞務(wù)的處理。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分情況進(jìn)行處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　2.在下列企業(yè)財務(wù)活動中，屬于投資活動的是()。

　　A.發(fā)行股票

　　B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)作資本

　　C.賒購材料

　　D.購買政府公債

　　【答案】D本題考核的是建設(shè)工程項(xiàng)目總投資中建設(shè)投資的內(nèi)容。在企業(yè)財務(wù)活動中，購買政府公債屬于企業(yè)的投資活動。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。

　　A.資本溢價

　　B.實(shí)收資本

　　C.處置固定回收的現(xiàn)金凈額

　　D.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　E.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　【答案】DE本題考核的是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：吸收投資收到的現(xiàn)金;取得借款收到的現(xiàn)金;收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　【2006年度考試真題】

　　1.根據(jù)現(xiàn)行會計制度，反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表包括()。

　　A.利潤表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.利潤分配表

　　【答案】C本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況，所以它是一種靜態(tài)報表。

　　2.下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動流出的是()。

　　A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　B.投資所支付的現(xiàn)金

　　C.購建長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　D.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　【答案】A本題考核的是籌資活動流出的現(xiàn)金。主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金;支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　3.企業(yè)籌資活動包括()。

　　A.購買政府公債

　　B.經(jīng)營租賃設(shè)備

　　C.建造廠房

　　D.發(fā)行股票

　　【答案】D本題考核的是籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。其中，資本包括實(shí)收資本(股本)、資本溢價(股本溢價);債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借人款項(xiàng)以及償還債務(wù)等等。

　　4.企業(yè)下列活動中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。

　　A.承包工程收到的現(xiàn)金

　　B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

　　C.投資支付的現(xiàn)金

　　D.收到的稅費(fèi)返還

　　E.發(fā)包工程支付的現(xiàn)金

　　【答案】ADE本題考核的是經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金。主要包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);收到的稅費(fèi)返還;收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;支付的各項(xiàng)稅費(fèi);支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

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　　【典型習(xí)題】

　　1.下列選項(xiàng)中，()是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.利潤表

　　D.所有者權(quán)益變動表

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露的項(xiàng)目中，不包括的是()。

　　A.編報企業(yè)的名稱

　　B.人民幣金額單位

　　C.按月編制財務(wù)報表

　　D.財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明

　　3.下列選項(xiàng)中，()能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

　　A.利潤表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.所有者權(quán)益變動表

　　4.按現(xiàn)行會計制度及有關(guān)規(guī)定，下列會計報表中屬于靜態(tài)會計報表的是()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤分配表

　　C.利潤表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　5..下列經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不包括()。

　　A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　B.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　C.收到的稅費(fèi)返還

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　6.下列選項(xiàng)中，()有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價。

　　A.利潤表

　　B.利潤分配表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表

　　7.由于財務(wù)報表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的()，只能提供定量的會計信息，其所能

　　反映的會計信息受到一定的限制。

　　A.變動性和復(fù)雜性

　　B.固定性和規(guī)定性

　　C.固定性和系統(tǒng)性

　　D.復(fù)雜性和規(guī)定性

　　8.《企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006)》對編制財務(wù)報表列報的基本要求主要包括()等方面。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會計主體為基礎(chǔ)

　　B.財務(wù)報表項(xiàng)目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更

　　C.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報

　　D.當(dāng)期報表列報項(xiàng)目與上期報表列報項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性

　　E.報表列示項(xiàng)目能相互抵消

　　9.所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)包括的單列項(xiàng)目有()等。

　　A.凈利潤

　　B.稅前利潤總額

　　C.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額

　　D.按照規(guī)定提取的盈余公積

　　E.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額

　　10.作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足的條件有()。

　　A.期限短

　　B.價值變動幾率小

　　C.流動性強(qiáng)

　　D.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

　　E.價值變動風(fēng)險小

　　11.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括()等。

　　A.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　C.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　D.取得借款收到的現(xiàn)金

　　E.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　【答案】1.A2.C3.C4.A5.D6.C7.B 8.BCE9。ACDE10.ACDE11.ABDE

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