一級(jí)法規(guī)精講講義之營業(yè)稅和所得稅

1Z301202
1301202熟悉營業(yè)稅和所得稅
一、營業(yè)稅
1、營業(yè)稅的納稅人
營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2．營業(yè)稅的征稅對(duì)象
營業(yè)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，建筑業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))即屬于營業(yè)稅的征稅對(duì)象。
3．營業(yè)稅的稅基
營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第5條的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但是，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
此外，財(cái)政部《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第18條還規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
4．營業(yè)稅的稅率
建筑業(yè)實(shí)行固定比例稅率，為3％。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
1．城市維護(hù)建設(shè)稅
根據(jù)國務(wù)院《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。在繳納營業(yè)稅的情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的．稅率為1％。
2．教育費(fèi)附加
根據(jù)國務(wù)院《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》及2005年《國務(wù)院關(guān)于修改(征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定)的決定》，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納教育費(fèi)附加。在繳納營業(yè)稅的情況下，教育費(fèi)附加以營業(yè)稅為稅基，其稅率為3％。
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對(duì)象的一種稅。
1．企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2．企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入；
(2)提供勞務(wù)收入；
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(4)股息、紅利等權(quán)益性收益；
(5)利息收入；
(6)租金收入。
3．企業(yè)所得稅的稅基
企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。
4．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資．外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25％。
四、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是以個(gè)人的所得為征稅對(duì)象的一種稅。
1．個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個(gè)人。
2．個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象
《個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得．應(yīng)納個(gè)人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
3．個(gè)人所得稅的稅基
個(gè)人所得稅的稅基為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額按如下方式計(jì)算：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得．以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二下的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
4．個(gè)人所得稅的稅率
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條的規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率分別為：
(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得．偶然所得和其他所得．適用比例稅率，稅率為百分之二十。

1Z301203
1Z301203-了解稅務(wù)管理的規(guī)定
稅務(wù)管理是稅收征管程序中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，主要包括三項(xiàng)制度，分別是稅務(wù)登記制度、賬簿憑證管理制度和納稅申報(bào)制度。
一、稅務(wù)登記制度
1．開業(yè)、變更及注銷登記
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)及其在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)等從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記制日起30日內(nèi)或辦理工商注銷登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定．持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他賬戶．并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
2．稅務(wù)登記證件
納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)的登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。
二、賬簿憑證管理制度
根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
三、納稅申報(bào)管理制度
根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的中報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需求要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。