一級建造師項目管理講義之施工成本分析

1Z202050 施工成本控制和施工成本分析
1Z10205l 掌握施工成本控制的依據(jù)
施工成本控制的依據(jù)包括以下內容。
1．工程承包合同
施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個目標，從預算收人和實際成本兩方面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟效益b。
2．施工成本計劃                
施工成本計劃是根據(jù)施工項目的具體情況制定的施工成本控制方案，既包括預定的具體成本控制目標，又包括實現(xiàn)控制目標的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導文件。
3．進度報告
進度報告提供了每一時刻工程實際完成量，工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過實際情況與施工成本計劃相比較，找出二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進以后的工作。此外，進度報告還有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)工程實施中存在的隱患，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，盡量避免損失。
4．工程變更
在項目的實施過程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更、技術規(guī)范與標準變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復雜和困難。因此，施工成本管理人員就應當通過對變更要求當中各類數(shù)據(jù)的計算、分析，隨時掌握變更情況，包括已發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等。
除了上述幾種施工成本控制工作的主要依據(jù)以外，有關施工組織設計、分包合同等也都是施工成本控制的依據(jù)。
1Z202052   掌握施工成本控制的步驟
在確定了施工成本計劃之后，必須定期地進行施工成本計劃值與實際值的比較，當實際值偏離計劃值時，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取適當?shù)募m偏措施，以確保施工成本控制目標的實現(xiàn)。其步驟如下：
1．比較
按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。
2．分析
在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確定偏差的嚴重性及偏差產(chǎn)生的原因。這上步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出產(chǎn)生偏差的原因，從而采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。
3．預測
按照完成情況估計完成項目所需的總費用。
4．糾偏
當工程項目的實際施工成本出現(xiàn)了偏差，應當根據(jù)工程的具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當?shù)拇胧?，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的。糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步。只有通過糾偏，才能最終達到有效控制施工成本的目的。
對偏差原因進行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現(xiàn)成本的動態(tài)控制和主動控制。糾偏首先要確定糾偏的主要對象，偏差原因有些是無法避免和控制的，如客觀原因，充其量只能對其中少數(shù)原因做到防患于未然，力求減少該原因所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。在確定了糾偏的主要對象之后，就需要采取有針對性的糾偏措施。糾偏可采用組織措施、經(jīng)濟措施、技術措施和合同措施等。
5．檢查
是指對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗。
1Z202053 掌握施工成本控制的方法
一、施工成本的過程控制方法
施工階段是控制建設工程項目成本發(fā)生的主要階段，它通過確定成本目標并按計劃成本進行施工、資源配置，對施工現(xiàn)場發(fā)生的各種成本費用進行有效控制，其具體的控制方法如下。
（―）人工費的控制
人工費的控制實行“量價分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價，通過勞務合同進行控制。   
（二）材料費的控制
材料費控制同樣按照“量價分離”原則，控制材料用量和材料價格。
1．材料用量的控制
在保證符合設計要求和質量標準的前提下，合理使用材料，通過定額管理、計量管理等手段有效控制材料物資的消耗，具體方法如下：
（1）定額控制。對于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據(jù)，實行限額發(fā)料制度。在規(guī)定限額內分期分批領用，超過限額領用的材料，必須先查明原因，經(jīng)過一定審批手續(xù)方可領料。
（2）指標控制。對于沒有消耗定額的材料，則實行計劃管理和按指標控制的辦法。根據(jù)以往項目的實際耗用情況，結合具體施工項目的內容和要求，制定領用材料指標，據(jù)以控制發(fā)料。超過指標的材料，必須經(jīng)過一定的審批手續(xù)方可領用。
（3）計量控制。準確做好材料物資的收發(fā)計量檢查和投料計量檢查。
（4）包干控制。在材料使用過程中，對部分小型及零星材料（如鋼釘、鋼絲等）根據(jù)工程量計算出所需材料量，將其折算成費用，由作業(yè)者包干控制。
2．材料價格的控制
材料價格主要由材料采購部門控制。由于材料價格是由買價、運雜費、運輸中的合理損耗等所組成，因此控制材料價格，主要是通過掌握市場信息，應用招標和詢價等方式控制材料、設備的采購價格。
施工項目的材料物資，包括構成工程實體的主要材料和結構件，以及有助于工程實體形成的周轉使用材料和低值易耗品。從價值角度看，材料物資的價值，約占建筑安裝工程造價的60％～70％以上，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物資的供應渠道和管理方式各不相同，所以控制的內容和所采取的控制方法也將有所不同。            
（三）施工機械使用費的控制
合理選擇施工機械設備，合理使用施工機械設備對成本控制具有十分重要的意義，尤其是高層建筑施工。據(jù)某些工程實例統(tǒng)計，高層建筑地面以上部分的總費用中，垂直運輸機械費用約占6％～10％。由于不同的起重運輸機械各有不同的用途和特點，因此在選擇起重運輸機械時，首先應根據(jù)工程特＇點和施工條件確定采取何種不同起重運輸機械的組合方式。在確定采用何種組合方式時，首先應滿足施工需要，同時還要考慮到費用的高低和綜合經(jīng)濟效益。
施工機械使用費主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，為有效控制施工機械使用費支出，主要從以下幾個方面進行控制：
1．合理安排施工生產(chǎn)，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置；
2．加強機械設備的調度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場設備利用率；             
3．加強現(xiàn)場設備的維修保養(yǎng)，避免因不正確使用造成機械設備的停置；
4．做好機上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調與配合，提高施工機械臺班產(chǎn)E。
（四）施工分包費用的控制
分包工程價格的高低，必然對項目經(jīng)理部的施工項目成本產(chǎn)生一定的影響。因此，施工項目成本控制的重要工作之一是對分包價格的控制。項目經(jīng)理部應在確定施工方案的初期就要確定需要分包的工程范圍。決定分包范圍的因素主要是施工項目的專業(yè)性和項目規(guī)模。對分包費用的控制，主要是要做好分包工程的詢價、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)     ＇定的分包關系網(wǎng)絡、加強施工驗收和分包結算等工作。
二、贏得值（掙值）法                                   
贏得值法（Earned Value Management，EVM）作為一項先進的項目管理技術，最初是美
國國防部于1967年首次確立的。到目前為止國際上先進的工程公司已普遍采用贏得值法
進行工程項目的費用、進度綜合分析控制。用贏得值法進行費用、進度綜合分析控制，基本
參數(shù)有三項，即已完工作預算費用、計劃工作預算費用和已完工作實際費用。
（―）贏得值法的三個基本參數(shù)
1．已完工作預算費用
已完工作預算費用為BCWP（Budgcted Cost for Work P擊formed），是指在某一時間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準認可的預算為標準所需要的資金＇總額，由于業(yè)主正是根
據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱贏得值或掙值。
已完工作預算費用（BCWP）=己完成工作量×預算（計劃）單價（1Z2020531）
2．計劃工作預算費用
計劃工作預算費用，簡稱BcWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即根據(jù)進度計劃9在某一時刻應當完成的工作（或部分工作），以預算為標準所需要的資金總額，一般來說，除非合同有變更，BcWS在工程實施過程中應保持不變。
計劃工作預算費用（BcWS）一計劃工作量×預算（計劃）單價（1Z202053＝2）
3．已完工作實際費用                                
已完工作實際費用，簡稱ACWP（Actual Cost for Work Performed），即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額。
已完工作實際費用（ACWP）＝已完成工作量×實際單價 （LZ202053－3）
（二）贏得值法的四個評價指標                              
在這三個基本參數(shù)的基礎上，可以確定贏得值法的四個評價指標，它們也都是時間的函數(shù)。
1．費用偏差CV（Cost Variance）
費用偏差（CV＝已完工作預算費用（BCWP）一已完工作實際費用（ACWP）
當費用偏差CV為負值時，即表示項目運行超出預算費用；當費用偏差CV為正值時，表示項目運行節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用。               
2．進度偏差SV（Schedule Variance）
進度偏差（SV＝已完工作預算費用（BCWP）一計劃工作預算費用（BCWS）
當進度偏差SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度；當進度偏差SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。
3．費用績效指數(shù)（CPI）
費用績效指數(shù)（CPI）一已完工作預算費用（BCWP）／已完工作實際費用（ACWP）
當費用績效指數(shù)（CPI）＜1時，表示超支，即實際費用高于預算費用；
當費用績效指數(shù)（CPI）＞1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預算費用。
4．進度績效指數(shù)（SPI）
進度績效指數(shù)（SPI）＝己完工作預算費用（BCWP）／計劃工作預算費用（BCWS）
當進度績效指數(shù)（SPI）＜1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后；
當進度績效指數(shù)（SPI）＞1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。    
費用（進度）偏差反映的是絕對偏差，結果很直觀，有助于費用管理人員了解項目費用出現(xiàn)偏差的絕對數(shù)額，并依此采取一定措施，制定或調整費用支出計劃和資金籌措計劃。但是，絕對偏差有其不容忽視的局限性。如同樣是10萬無的費用偏差，對于總費用1000萬元的項目和總費用1億元的項目而言，其嚴重性顯然是不同的。因此，費用（進度）偏差僅適合于對同一項目作偏差分析。費用（進度）績效指數(shù)反映的是相對偏差，它不受項目層次的限制，也不受項目實施時間的限制，因而在同一項目和不同項目比較中均可采用。
在項目的費用、進度綜合控制中引人贏得值法，可以克服過去進度、費用分開控制的缺點，即當我們發(fā)現(xiàn)費用超支時，很難立即知道是由于費用超出預算，還是由于進度提前。相反，當我們發(fā)現(xiàn)費用低于預算時，也很難立即知道是由于費用節(jié)省，還是由于進度拖延。而引人贏得值法即可定量地判斷進度、費用的執(zhí)行效果。                
三、偏差分析的表達方法
偏差分析可以采用不同的表達方法，常用的有橫道圖法、表格法和曲線法。
（―）橫道圖法
用橫道圖法這行費用偏差分析，是用不同的橫遭標識已完工作預算費用（BCWP）、計劃工作預算費用（BCWS）和已完工作實際費用（ACWP），橫道的長度與其金額成正比例。
橫道圖法具有形象、直觀、一目了然等優(yōu)點，它能夠準確表達出費用的絕對偏差，而且能一眼感受到偏差的嚴重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項目的較高管理層應用。
（二）表格法
表格法是進行偏差分析最常用的一種方法。它將項目編號、名稱、各費用參數(shù)以及費用
偏差數(shù)綜合歸納人一張表格中，并且直接在表格中進行比較。由于各偏差參數(shù)都在表中列出，使得費用管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。
用表格法進行偏差分析具有如下優(yōu)點：
1．靈活、適用性強?？筛鶕?jù)實際需要設計表格，進行增減項。
2．信息量大。可以反映偏差分析所需的資料，從而有利于費用控制人員及時采取針對
性措施，加強控制。
3．表格處理可借助于計算機，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。     
（三）曲線法
在項目實施過程中，以上三個參數(shù)可以形成三條曲線，即計劃工作預算費用（BCWS）、已完工作預算費用（BCWP）、已完工作實際費用（ACWP）曲線。
采用贏得值法進行費用、進度綜合控制，還可以根據(jù)當前的進度、費用偏差情況，通過原因分析，對趨勢進行預測，預測項目結束時的進度、費用情況。
四、偏差原因分析與糾偏措施
（―）偏差原因分析
在實際執(zhí)行過程中，最理想的狀態(tài)是已完工作實際費用（ACWP）、計劃工作預算費用（BCWS）、己完工作預算費用（BCWP）三條曲線靠得很近、平穩(wěn)上升，表示項目按預定計劃目標進行。如果三條曲線離散度不斷增加，則預示可能發(fā)生關系到項目成敗的重大問題。
偏差分析的一個重要目的就是要找出引起偏差的原因，從而有可能采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生。在進行偏差原因分析時，首先應當將已經(jīng)導致和可能導致偏差的各種原因逐一列舉出來。導致不同工程項目產(chǎn)生費用偏差的原因具有一定共性，因而可以通過對己建項目的費用偏差原因進行歸納、總結，為該項目采用預防措施提供依據(jù)。
 
（二）糾偏措施
通常要壓縮已經(jīng)超支的費用，而不損害其他目標是十分困難的，一般只有當給出的措施比原計劃已選定的措施更為有利，或使工程范圍減少，或生產(chǎn)效率提高，成本才能降低，例如：
1．尋找新的、更好更省的、效率更高的設計方案；    
2．購買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品；
3．重新選擇供應商，但會產(chǎn)生供應風險，選擇需要時間；  
費用偏差原因
4．改變實施過程；             
5．變更工程范圍；
6．索賠，例如向業(yè)主、承（分）包商、供應商索賠以彌補費用超支。表1Z202053－8為贏得值法參數(shù)分析與對應措施表。
贏得值法參數(shù)分析與對應措施表