2020年一級(jí)建造師考試《工程法規(guī)》考點(diǎn)12：建設(shè)工程稅收制度
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2020年一級(jí)建造師考試《工程法規(guī)》考點(diǎn)12：建設(shè)工程稅收制度
『企業(yè)所得稅』
1.納稅人
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
■在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 |
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居民企業(yè)（兩類） |
■中國(guó)成立企業(yè) |
|
非居民企業(yè)（兩類） |
■依照外國(guó)法律成立+實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)+在中國(guó)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 |
2.征稅對(duì)象
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項(xiàng)目 |
征稅對(duì)象 |
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居民企業(yè) |
境內(nèi)所得+境外所得 |
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非居民企業(yè) |
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 |
境內(nèi)所得+境外但與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)的所得 |
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在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 |
境內(nèi)所得 |
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3.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
|
收入總額（9類） |
■銷售貨物收入 |
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不征稅收入 |
■財(cái)政撥款 |
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扣除項(xiàng)目 |
■成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他合理的支出 |
4.稅率
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類別 |
稅率 |
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居民企業(yè)一般稅率 |
25% |
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非居民企業(yè) |
20% |
『個(gè)人所得稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.征稅范圍
3.稅率
4.減免稅優(yōu)惠
5.納稅扣繳和申報(bào)
1.納稅人
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項(xiàng)目 |
納稅人 |
納稅所得 |
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第一類 |
■在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 |
境內(nèi)+境外所得 |
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第二類 |
■在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住 |
中國(guó)境內(nèi)所得 |
2.征稅范圍
■工資、薪金所得
■個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
■對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
■勞務(wù)報(bào)酬所得
■稿酬所得
■特許權(quán)使用費(fèi)所得
■利息、股息、紅利所得
■財(cái)產(chǎn)租賃所得
■財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
■偶然所得
■經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
3.稅率
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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工資、薪金所得 |
適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45% |
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個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率 |
|
稿酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30% |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20% |
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特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 |
適用比例稅率，稅率為20% |
4.減免稅優(yōu)惠
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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免征個(gè)人所得稅 |
■國(guó)家級(jí)、省級(jí)以及軍隊(duì)軍以上單位、國(guó)際組織頒發(fā)的的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 |
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減征個(gè)人所得稅 |
■殘疾、孤老人員和烈屬的所得 |
5.納稅扣繳和申報(bào)
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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扣繳義務(wù)人 |
■以所得人為納稅義務(wù)人 |
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辦理納稅申報(bào)的情形 |
■年所得12萬(wàn)元以上的 |
『增值稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
3.銷項(xiàng)稅額的抵扣
4.不得從銷售稅額中抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額
5.稅率
1.納稅人
■在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(賣方、提供服務(wù)方)
■納稅人分為一般納稅人(向稅務(wù)登記)和小規(guī)模納稅人
■小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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一般納稅人 |
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 |
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小規(guī)模納稅人 |
應(yīng)納數(shù)額=銷售額×征收率 |
【關(guān)注點(diǎn)】相關(guān)規(guī)定
■當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
■應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定其銷售額
【關(guān)注點(diǎn)】建筑業(yè)中適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特殊規(guī)定
工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
【關(guān)注點(diǎn)】增值稅的預(yù)征
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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預(yù)征時(shí)點(diǎn) |
在收到預(yù)收款時(shí) |
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預(yù)征地點(diǎn) |
■有規(guī)定的在建筑服務(wù)發(fā)生地 |
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預(yù)征基礎(chǔ) |
以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)征 |
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預(yù)征率 |
■一般計(jì)稅2% |
3.銷項(xiàng)稅額的抵扣
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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銷售類 |
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 |
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進(jìn)口類 |
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 |
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購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)品 |
除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外 |
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境外購(gòu)進(jìn) |
自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 |
4.不得從銷售稅額中抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額
■用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)
■非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
5.稅率
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稅率 |
項(xiàng)目 |
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17% |
一般稅率 |
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11% |
■銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信 |
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6% |
■銷售其它服務(wù) |
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零稅率 |
■出口貨物 |
『環(huán)境保護(hù)稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
3.稅收減免
1.納稅人
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 |
|
不屬于直接排放，不繳納環(huán)境保護(hù)稅的情況 |
■向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的 |
|
應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的情況 |
■依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅 |
2.計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額(量×適用稅額)
■大氣污染物：按照污染物排放量折合的當(dāng)量數(shù)
■水污染物：按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定
■固體廢物：按照固體廢物的排放量確定
■噪聲：按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定
3.稅收減免
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
|
免征 |
■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的 |
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減征（大氣和水污染物） |
■濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收 |
『其它相關(guān)稅收』
【主要內(nèi)容】
1.城市維護(hù)建設(shè)稅
2.教育費(fèi)附加
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
4.房產(chǎn)稅
5.車船稅
6.印花稅
1.城市維護(hù)建設(shè)稅
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 |
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計(jì)稅依據(jù) |
以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納 |
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稅率 |
■納稅人所在地在市區(qū)的7% |
2.教育費(fèi)附加
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
|
納稅人 |
凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 |
|
計(jì)稅依據(jù) |
以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納 |
|
稅率 |
3% |
|
規(guī)定 |
凡辦有職工子弟學(xué)校的單位，應(yīng)當(dāng)先繳納教育費(fèi)附加，教育部門再酌情返還給辦學(xué)單位作為補(bǔ)貼 |
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
|
納稅人 |
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人 |
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計(jì)稅依據(jù) |
■以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù) |
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稅率 |
■大城市1.5元至30元 |
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免繳土地使用稅的項(xiàng)目 |
■國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地 |
4.房產(chǎn)稅
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
|
納稅人 |
■房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 |
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計(jì)稅依據(jù) |
■房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值 |
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稅率 |
■依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2% |
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免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目 |
■國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) |
5.車船稅
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
■在我國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人 |
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免征車船稅 |
■捕撈、養(yǎng)殖漁船 |
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可減征或免征項(xiàng)目 |
■節(jié)約能源、使用新能源的車船 |
6.印花稅
|
項(xiàng)目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人 |
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應(yīng)納稅憑證 |
■購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 |
|
稅率 |
比例稅率/按件定額 |
|
免稅 |
■已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 |
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