一級建造師《工程經(jīng)濟》講解：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
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1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表
1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
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一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。
作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：
1.期限短;
2.流動性強;
3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;
4.價值變動風險小。
因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。施工企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
2.收到的稅費返還;
3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
5.支付的各項稅費;
6.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：
1.收回投資收到的現(xiàn)金;
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;
3.處置同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;
6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
7.投資支付的現(xiàn)金;
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;
9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：
1.吸收投資收到的現(xiàn)金;
2.取得借款收到的現(xiàn)金;
3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;
4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;
6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
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三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動對現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。補充資料有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當一致，兩者應(yīng)當核對相符?，F(xiàn)金流量表和補充資料的格式見表1Z102054-1和表1Z102054-20
現(xiàn)金流量表 會企03表 表1Z102054-1
編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬元
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
|
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
|
|
|
|
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
|
2810
|
|
|
收到的稅費返還
|
|
|
|
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
10
|
|
|
經(jīng)營活動現(xiàn)金流人小計
|
2820
|
|
|
購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金
|
2363
|
|
|
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
|
29
|
|
|
支付的各項稅費
|
9 1
|
|
|
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
1 4
|
|
|
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計
|
249 7
|
|
|
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
|
323
|
|
|
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
|
|
|
|
收回投資收到的現(xiàn)金
|
4
|
|
|
取得投資收益收到的現(xiàn)金
|
6
|
|
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
|
12
|
|
|
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
|
|
|
|
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
|
|
|
投資活動現(xiàn)金流人小計
|
22
|
|
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額
|
369
|
|
|
投資支付的現(xiàn)金
|
30
|
|
|
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
|
|
|
投資活動現(xiàn)金流出小計
|
399
|
|
|
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出凈額
|
-377
|
|
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
|
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
|
|
|
|
吸收投資收到的現(xiàn)金
|
|
|
|
取得借款收到的現(xiàn)金
|
270
|
|
|
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
|
|
|
籌資活動現(xiàn)金流入小計
|
270
|
|
|
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
|
20
|
|
|
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
|
1 52
|
|
|
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
|
25
|
|
|
籌資活動現(xiàn)金流出小計
|
1 97
|
|
|
籌資活動產(chǎn)牛的現(xiàn)金流垃凈額
|
73
|
|
|
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
|
|
|
|
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
|
1 9
|
|
|
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額
|
3 7
|
|
|
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額
|
56
|
|
現(xiàn)金流量表補充資料 會企04表 表1Z102054-2
編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬元
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
||
|
一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
|
|
|
||
|
凈利潤
|
1 36
|
|
||
|
加：資產(chǎn)減值準備
|
|
|
||
|
固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
|
100
|
|
||
|
無形資產(chǎn)攤銷
|
2
|
|
||
|
長期待攤費用攤銷
|
|
|
||
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的損失（收益以“一”號填列）
|
-11
|
|
||
|
同定資產(chǎn)報廢損失（收益以“一”號填列）
|
|
|
||
|
公允價值變動損失（收益以“一”號填列）
|
|
|
||
|
財務(wù)費用（收益以“一”號填列）
|
110
|
|
||
|
投資損失（收益以“一”號填列）
|
-6
|
|
||
|
遞延所得稅資產(chǎn)：減少（增加以“一 號填列）
|
|
|
||
|
遞延所得稅負債增加（減少以“一”號填列）
|
|
|
||
|
存貨的減少（增加以“ ”號填列）
|
207
|
|
||
|
經(jīng)營性應(yīng)收項曰的減少（增加以“一”號填列）
|
-212
|
|
||
|
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“一”號填列）
|
-3
|
|
||
|
其他
|
|
|
||
|
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
|
323
|
|
||
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
||
|
二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
|
|
|
||
|
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
|
|
|
||
|
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
|
|
|
||
|
融資租人固定資產(chǎn)
|
|
|
||
|
三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加情況
|
|
|
||
|
現(xiàn)金的期末余額
|
56
|
|
||
|
減：現(xiàn)金的期初余額
|
37
|
|
||
|
加：現(xiàn)金等價物的期末余額
|
|
|
||
|
減：現(xiàn)金等價物的期初余額
|
|
|
||
|
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
|
1 9
|
|
||
四、現(xiàn)金流量表的作用
1.現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價
現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的原因，從而可以大致判斷企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢;了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景提供信息。
2.現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力
通過現(xiàn)金流量表并配合資產(chǎn)負債表和利潤表，，債權(quán)人可以對企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出可靠的判斷。
3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況
通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理;分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力;評價企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。從而為投資者和債權(quán)人評價企業(yè)的未來現(xiàn)金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。
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