2012年銀行從業(yè)公司信貸第十一章重點(diǎn)知識(6)

　　二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　在實(shí)際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限。

　　專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個參考比例。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

　　三、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

　　1.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計(jì)原則的要求

　　2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時性和充足性原則

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