學習輔導之貸款風險分類(5)

　　四、貸款損失準備金的計提方法$lesson$

　　商業(yè)銀行對于應計提的貸款損失準備金的計算，是建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎上，通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來計提貸款損失準備金。雖然是逐筆計提，但這只與計算方法有關，計提出的貸款損失準備金是總體用于彌補貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對應。

　　商業(yè)銀行計提貸款損失準備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計提專項準備金

　　對于劃分為損失類的貸款，應按貸款余額的100%計提專項準備金。對于可疑類貸款有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算，專門計提專項準備金。對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應該區(qū)別出來逐筆計提。如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產生的現(xiàn)金流量，則不應該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算應計提的貸款損失準備金。對于單筆貸款計提準備金時，應當扣除該筆貸款抵押品的價值;對批量貸款計提準備金時，則不需要扣除。

　　2.按照分類結果對其他“非正常類貸款”計提專項準備金

　　對于“非正常類貸款”，按照匯總分類結果，根據(jù)各類貸款不同的內在損失，分別予以計提準備金。有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當局采用了固定的貸款損失準備金計提比率，即對不同類別的貸款，根據(jù)對其平均歷史損失率的統(tǒng)計分析或國際慣例，制定一個固定的準備金計提比率，由貸款分類結果直接計算應計提的貸款損失準備金。而有些國家的商業(yè)銀行在確定“非正常類貸款”計提準備金的比例時，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內浮動。

　　3.對“非正常類貸款”的同質貸款計提專項準備金

　　對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內部因素和外部因素非常接近，逐筆計算既不現(xiàn)實也沒必要。在對這些貸款中正常類以外的貸款計提專項準備金時，也應采取批量處理的方法。對此類貸款，分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級別普通貸款的損失比率應該有一定的差距，其計提比例的確定應主要參考該類貸款的近期損失記錄。

　　4.對正常貸款計提普通準備金

　　各國或地區(qū)對正常類的貸款是否計提普通準備金還沒有一致的做法，有的國家按固定的比率計提普通準備金，有的國家或地區(qū)對正常貸款不計提普通準備金，還有的國家(比如美國)對正常貸款在一定比率區(qū)間內計提準備金。

　　對普通準備金的計提基數(shù)的確定方法，各國也有不同。有些國家是按照全部貸款的余額確定;有的國家是在全部貸款余額之中扣除專項準備金后確定;還有的國家是在貸款風險分類后，按照正常類貸款余額計提。按照三種方法分別計算出的普通準備金水平略有不同，第一種方法計算出的準備金水平最高，但有重復計算風險的可能;第二種方法略微復雜，但更為合理;第三種方法相對簡便，但計算出的普通準備金水平相對較低。目前，比較常用的方法是第二種方法。

　　5.計提特別準備金

　　特別準備金是針對具體的突發(fā)性事件，對某一受影響的貸款組合(主要是國別和行業(yè)等)計提的貸款損失準備金，其計提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。計提比率要根據(jù)具體事件可能帶來的影響具體分析，必要時還要根據(jù)事件的進展情況及時調整。

　　6.匯總各類準備金

　　將以上五步計算出的貸款損失準備金相加，初步得出應計提的貸款損失準備金數(shù)額。

　　7.根據(jù)其他因素對貸款損失準備金總體水平進行調整

　　一般來講，對商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括：商業(yè)銀行貸款增長速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟走向等。這些因素對貸款償還可能性的影響具體化時，會表現(xiàn)在某一筆或幾筆貸款操作中。但是以上因素對銀行的整個貸款組合都會產生或多或少的影響，所以，在計算這類因素對貸款損失準備金水平的影響時，無法針對具體的貸款或貸款類別進行調整，只能在前面已經(jīng)計提出的貸款損失準備金水平上進行總體調整。另外，銀行的貸款分類政策、分類標準或松或緊，對銀行根據(jù)自身貸款分類結果進行貸款損失準備金的計算時有比較大的影響。如果監(jiān)管當局或內審部門在評價商業(yè)銀行的貸款損失準備金水平時，參考了全部或部分商業(yè)銀行對貸款的內部分類結果，還應該根據(jù)這項因素的判斷對計算出的貸款損失準備金水平進行調整。

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