2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析
【摘要】2015年下半年銀行從業(yè)資格考試將于10月31日—11月1日舉行,現(xiàn)今距考試還有一個多月的時間,你準(zhǔn)備的怎么樣了?環(huán)球網(wǎng)校小編特整理出資料“2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析”供廣大考生參考使用,預(yù)祝你順利通過銀行從業(yè)資格考試。
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客戶財務(wù)分析
一、概述(★★★)
(一)客戶財務(wù)分析的含義
財務(wù)分析以客戶財務(wù)報表為主要依據(jù),運(yùn)用一定的分析方法,研究評價客戶的財務(wù)過程和結(jié)果,分析客戶的財務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力,并由此預(yù)測客戶的發(fā)展變化趨勢,從而為貸款決策提供依據(jù)。
(二)客戶財務(wù)分析的內(nèi)容
1.盈利能力(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
這類比率通過計(jì)息利潤與銷售收入的比例來衡量管理部門的效率,進(jìn)而評價管理部門控制成本獲取收益的能力。盈利比率主要包括銷售利潤率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、成本費(fèi)用率等。
2.效率比率
這類比率通過計(jì)息資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來反映管理部門控制和運(yùn)用資產(chǎn)的能力,進(jìn)而估算經(jīng)營過程中所需的資金量。效率比率主要包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期、存貨持有天數(shù)、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益收益率等。
3.杠桿比率
這類比率通過比較借人資金和所有者權(quán)益來評價借款人償還債務(wù)的能力。杠桿比率一般包括資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等。
4.償債能力比率
償債能力比率是判斷企業(yè)負(fù)債的安全性和短期負(fù)債的償還能力的比率。償債能力的大小在很大程度上反映了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險程度。這類比率主要有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速度比率等。
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(三)財務(wù)報表分析的資料
在進(jìn)行財務(wù)分析時,所需收集的財務(wù)資料主要包括財務(wù)報表及其相應(yīng)的審計(jì)報告等。
財務(wù)報表包括的主要內(nèi)容有:會計(jì)報表(如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表)、會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書、注冊會計(jì)師查賬驗(yàn)證報告及其他資料。此外,證券交易所和行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)材料也可作為財務(wù)分析的補(bǔ)充材料。
(四)財務(wù)分析的方法
1.趨勢分析法(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
趨勢分析法是將客戶連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報告中的相同項(xiàng)目的絕對數(shù)或相對數(shù)進(jìn)行比較,以提示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以提示客戶財務(wù)狀況的變化趨勢,找出其變化原因,判斷這種變化趨勢對客戶發(fā)展的影響,以預(yù)測客戶未來的發(fā)展前景。
2.結(jié)構(gòu)分析法
是指以財務(wù)報表中某個總體指標(biāo)為基礎(chǔ),計(jì)算其中各組成項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比,然后比較不同時期各項(xiàng)所占百分比的增減變動趨勢。結(jié)構(gòu)分析法還可以把客戶的相關(guān)指標(biāo)同其所處行業(yè)的平均水平作比較,以此得出對客戶財務(wù)情況和經(jīng)營狀況好壞的評價以及其在同行業(yè)中所處的相對地位。
3.比率分析法
比率分析法是在同一張財務(wù)報表的不同項(xiàng)目之間、不同類別之間,或在兩張不同財務(wù)報表如資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的有關(guān)項(xiàng)目之間作比較,用比率來反映它們之間的關(guān)系,以評價客戶財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。
4.比較分析法
將客戶的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較,找出差異及其產(chǎn)生原因,用以判斷客戶管理水平和業(yè)績水平?,F(xiàn)在常用方法一般以上市公司的標(biāo)準(zhǔn)作為行業(yè)平均水平。
5.因素分析法(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
因素分析法是找出并分析影響客戶經(jīng)營活動的各種因素,包括有利因素、不利因素、外部因素內(nèi)部因素等,抓住主要矛盾,即其中起主導(dǎo)作用的影響因素,有的放矢,提出相應(yīng)的解決辦法,作出正確決策。
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二、資產(chǎn)負(fù)債表分析(★★★★★)
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成
資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表,它反映了借款人資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。
1.資產(chǎn)的組成
資產(chǎn)是借款人擁有或可控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。在資產(chǎn)負(fù)債表中,資產(chǎn)按其流動性分為潮動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
①流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。它包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目。
?、诜橇鲃淤Y產(chǎn)。借款人在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)稱作非流動資產(chǎn),包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。
2.負(fù)債的組成(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
負(fù)債是指借款人承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
①流動負(fù)債。流動負(fù)債是借款人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)付給他人的資金,是借款人承擔(dān)的應(yīng)在一年或在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。
?、陂L期負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。長期負(fù)債指借款人為增添設(shè)備、購置房地產(chǎn)等擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的活動通過舉債或發(fā)行債券而籌集的資金。
3.所有者權(quán)益的組成
所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債的凈額。它由兩部分組成:一部分是投資者投入的資本金;另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。資本金是投資者實(shí)際投入生產(chǎn)經(jīng)營活動供長期使用的資金。資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積金是按照有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金,具體包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。未分配利潤是借款人留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析是指通過分析各種資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比重,判斷借款人資產(chǎn)分配的合理性,不同的產(chǎn)業(yè),其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有所差異,銀行在分析不同行業(yè)公司客戶的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)時,可以參照下表中各個行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理范圍。
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(三)資金結(jié)構(gòu)分析
借款人的全部資金來源于兩個方面:一是借入資金,包括流動負(fù)債和長期負(fù)債;二是自有資金,即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)分析是指通過對借款人的全部資金中負(fù)債和所有者權(quán)益所占Lt重和相互關(guān)系的分析(參照表6—3),評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和償債能力。從理論上看,最佳的資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價值最大時的資本結(jié)構(gòu)。
此外,在資產(chǎn)負(fù)債表中,合理的資金結(jié)構(gòu)還應(yīng)該滿足長期資金能夠支持長期資產(chǎn),短期資金能夠支持短期資產(chǎn)。對銀行而言,公司客戶的資金結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該考慮如下因素:
1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
從資產(chǎn)負(fù)債表的合理結(jié)構(gòu)來看,長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持,短期資產(chǎn)則由短期資金支持。對短期資產(chǎn)不全由短期資金支持,長期資產(chǎn)也不全由長期資金支持的情況,如果處理不善,就會出現(xiàn)問題。
2.經(jīng)營風(fēng)險水平
經(jīng)營風(fēng)險從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。例如借款人不能全部收回其應(yīng)收賬款或固定資產(chǎn)提前報廢,這都會給借款人的資產(chǎn)帶來損失,從而增加經(jīng)營風(fēng)險。如果借款人的所有者權(quán)益在整個資金來源中所占比重過小,不能完全彌補(bǔ)其資產(chǎn)損失,那么債權(quán)人所投入的資金就會受到損害。由此可見,借款人的資金來源中,所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時可能發(fā)生的損失。
三、利潤表分析
利潤表(或稱損益表)是用以反映借款人在一定期間經(jīng)營成果(或虧損情況)的財務(wù)報表,它可以用來分析公司利潤增減變化的原因、發(fā)展趨勢及未來的盈利能力。
(一)利潤表的調(diào)整
損益表是根據(jù)“利潤=收入一費(fèi)用”原理編制的。根據(jù)這個原理,借款人在計(jì)息利潤時,是以其一定時期內(nèi)的全部收入總和減去全部費(fèi)用支出總和。這種方法簡單易懂,能夠反映其全部收入總額和費(fèi)用總額,但它只是對借款人的各種收入和費(fèi)用作了簡單的歸類,不能滿足銀行分析損益表的需要。這種格式
見表6—4。(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
因此,銀行在進(jìn)行損益表分析時,需將上述報表進(jìn)行調(diào)整。步驟如下:第一步,從主管業(yè)務(wù)收入中減去主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅,得出主營業(yè)務(wù)利潤,即毛利潤;第二步,以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ),加上其他業(yè)務(wù)利潤,減去管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用,得出營業(yè)利潤;第三步,在營業(yè)利潤上加投資收益和營業(yè)外收人,減去營業(yè)外支出,得出利潤總額;第四步,從利潤總額出發(fā),減去所得稅,得出當(dāng)期凈利潤。這種方法彌補(bǔ)了上述方法的不足,可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程,準(zhǔn)確地揭示出凈利潤各構(gòu)成要方法之間的內(nèi)在聯(lián)系,為盈利分析奠定了基礎(chǔ)。
(二)利瀾表的結(jié)構(gòu)分析
利潤表分析通常采用結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析,是以財務(wù)報表中的某一總體指標(biāo)為100%,計(jì)算其各組成部分占總體指標(biāo)的百分比,然后比較若干連續(xù)時期的各項(xiàng)構(gòu)成指標(biāo)的增減變動趨勢。在損益表結(jié)構(gòu)分析中就是以產(chǎn)品銷售收入凈額為l00%,計(jì)息產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售利潤等指標(biāo)各占產(chǎn)品銷售收入的百分比,計(jì)算出各指標(biāo)所占百分比的增減變動,分析其對借款人利潤總額的影響。
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四、現(xiàn)金流量分析
(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念
1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的概念
日常生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計(jì)核算中的現(xiàn)金指會計(jì)主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化,既包括現(xiàn)金,又包括現(xiàn)金等價物,這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的,是會計(jì)核算中實(shí)質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。為此,現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金包括兩部分:現(xiàn)金,包括庫存現(xiàn)金、活期存款和其他貨幣性資金;短期證券投資,稱為現(xiàn)金等價物。這里的現(xiàn)金等價物指三個月以內(nèi)的證券投資。這樣,現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金包括:庫存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣性資金以及三個月以內(nèi)的證券投資。
2.現(xiàn)金流量的計(jì)算(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量+投資活動的現(xiàn)金凈流量+融資活動的現(xiàn)金凈流量
(1)現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容
?、俳?jīng)營活動的現(xiàn)金流量。銷貨現(xiàn)金收入、利息與股息的現(xiàn)金收入、增值稅銷項(xiàng)稅款和出口退稅、其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入能夠帶來現(xiàn)金流入;購貨現(xiàn)金支出、營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出、支付利息、繳納所得稅和其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出會帶來現(xiàn)金的流出。
?、谕顿Y活動的現(xiàn)金流量。出售證券(不包括現(xiàn)金等價物)、出售固定資產(chǎn)、收回對外投資本金能夠帶來現(xiàn)金流入;而購買有價證券、購置固定資產(chǎn)會帶來現(xiàn)金的流出。
③融資活動的現(xiàn)金流量。取向短期與長期貸款、發(fā)行股票或債券能夠帶來現(xiàn)金流入;而償還借款本金的現(xiàn)金、分配現(xiàn)金股利會帶來現(xiàn)金的流出。
(2)現(xiàn)金流量的計(jì)算方法
計(jì)算現(xiàn)金流量時,以損益表為基礎(chǔ),根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末的變動數(shù),進(jìn)行調(diào)整。
首先,計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各科目期初數(shù)和期末數(shù)的變動情況。
項(xiàng)目變動數(shù)(△項(xiàng)目)一期末數(shù)一期初數(shù)
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其次,確定項(xiàng)目變動數(shù)是現(xiàn)金流出還是現(xiàn)金流入,最后,計(jì)算現(xiàn)金流量。
在現(xiàn)金流量表中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。其中,直接法是以營業(yè)收入為起算點(diǎn)去計(jì)算調(diào)整經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,在現(xiàn)金流量表主表中反映;間接法以凈利潤為起算點(diǎn)去計(jì)算調(diào)整經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中反映。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量(間接法)=凈收益+折舊+△應(yīng)付賬款+△應(yīng)付費(fèi)用+△應(yīng)付稅金一△應(yīng)收賬款一△存貨一△預(yù)付費(fèi)用投資活動的現(xiàn)金流量主要來源于固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和有價證券等賬戶的變化。
投資活動的現(xiàn)金流出(流入)=△固定資產(chǎn)+△投資+△無形資產(chǎn)融資活動的現(xiàn)金流量則來源于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、短期負(fù)債和股東權(quán)益的變化。(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
融資活動的現(xiàn)金流入(流出)=△長期負(fù)債+△短期負(fù)債+△股東權(quán)益
注:△=期末一期初(△>0,流出;△<0,流入)。
現(xiàn)金流量表常用的分析方法也是結(jié)構(gòu)分析法,具體可以對照現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流人流出比分別進(jìn)行分析。
一般來說,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè),經(jīng)營狀況較好,財務(wù)風(fēng)險較低,現(xiàn)金流人結(jié)構(gòu)較為合理;經(jīng)營活動現(xiàn)金流出比重較大的企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常,現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)較為合理;經(jīng)營活動現(xiàn)金流人流出比值越大的企業(yè),能用較少的現(xiàn)金流出換回較多的現(xiàn)金流入,經(jīng)濟(jì)效益高。(環(huán)球網(wǎng)校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點(diǎn):客戶財務(wù)分析)
對于投資活動和融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流可以做類似的分析。
另外,銀行有必要對每一項(xiàng)重要的現(xiàn)金流量單獨(dú)考察和研究。如公司客戶經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零,且經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人量大于短期借款總額,說明短期借款還款來源充足;經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與投資活動現(xiàn)金流入量之和大于1年內(nèi)到期的長期借款,說明長期借款還款來源充足。
具體分析時,既要注重該表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析,還要結(jié)合損益表的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析,以深入了解公司客戶的財務(wù)績效和償還能力。
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