財稅會計師熱點：環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策有哪些
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從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
從事符合條件的環(huán)境保護項目的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
符合條件的環(huán)境保護項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用等。項目的具體條件和范圍按照《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》執(zhí)行。
企業(yè)從事屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)和《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)中目錄規(guī)定范圍的環(huán)境保護項目，2021年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的環(huán)境保護項目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條
3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)
4.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)
5.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條
購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免
【享受主體】
購置用于環(huán)境保護專用設備的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
【享受條件】
實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備。企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條
3.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)
從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設施)運營維護的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行;
3.具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員;
4.從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;
5.具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求;
6.保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求;
7.具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號)
2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)
企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
【優(yōu)惠內容】
對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
【享受條件】
企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地。
【政策依據】
《國家稅務局關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》((1989)國稅地字第140號)第十三條
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