2022年初級財稅師知識點：餐費財稅處理

餐費財稅處理

一、業(yè)務(wù)招待費

事由：企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而產(chǎn)生的餐費

會計科目

管理部門：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

銷售部門：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除，按當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)的 5‰及實際發(fā)生額 60%孰低原則。

二、籌辦費

事由：公司籌建期間發(fā)生的餐費

會計科目：長期待攤費用-業(yè)務(wù)招待費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅扣除限額，發(fā)生額的 60%限額扣除。

三、業(yè)務(wù)宣傳費

事由：企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會、展覽會過程中發(fā)生的餐費

會計科目：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除。按銷售收入額的 15%限額扣除;超過限額扣除部分在以后年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、職工福利費

事由：企業(yè)員工聚餐、野外作業(yè)或者加班加點等工作餐、食堂就餐等餐費

會計科目：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

根據(jù)人員崗位不同費用歸集不同，制造費用/經(jīng)營費用/管理費用—職工福利費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實際發(fā)放的工資總額的 14%限額扣除。

五、職工教育經(jīng)費

事由：企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)期間就餐費

會計科目：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費

根據(jù)人員崗位不同費用歸集不同，制造費用/經(jīng)營費用/管理費用—職工教育經(jīng)費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實際發(fā)放的工資總額的 8%限額扣除。

六、工會經(jīng)費

事由：企業(yè)工會組織員工活動期間發(fā)生的餐費

會計科目：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費

根據(jù)人員崗位不同費用歸集不同，制造費用/管理費用/銷售費用—工會經(jīng)費

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實際發(fā)放的工資總額的 2%限額扣除。

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