會計實訓(xùn):4月1日起,這些增值稅優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)進(jìn)一步優(yōu)化
國家稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第4號
為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境,更好地為納稅人繳費人辦實事,開展好便民辦稅春風(fēng)行動,進(jìn)一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù),現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、單位和個體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
二、納稅人適用增值稅即征即退政策的,應(yīng)當(dāng)在首次申請增值稅退稅時,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。
納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時,相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的,無需重復(fù)提供,僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。
三、除另有規(guī)定外,納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起,停止享受增值稅優(yōu)惠。
本公告自2021年4月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年3月29日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》的解讀
一、本公告出臺的背景是什么?
為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務(wù)市場主體的實施意見》(國辦發(fā)〔2020〕24號)和《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)等文件的工作要求,切實為納稅人繳費人辦實事,結(jié)合“放管服”改革實踐,以及部分地區(qū)在簡化和優(yōu)化增值稅優(yōu)惠辦理流程方面的試點經(jīng)驗,制定本公告。
二、單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的,是否需要辦理備案手續(xù)?
不需要辦理備案。按照“放管服”改革的要求,我局進(jìn)行了稅收管理方式的優(yōu)化,推行“備案逐步向留存?zhèn)洳檗D(zhuǎn)變”。本公告第一條明確,單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
三、納稅人適用增值稅即征即退政策,應(yīng)在何時提交證明材料?
推廣長三角稅收征管服務(wù)措施改革中“簡化增值稅即征即退事項辦理流程”的經(jīng)驗,本公告第二條明確規(guī)定,納稅人適用增值稅即征即退政策的,應(yīng)當(dāng)在首次申請增值稅退稅時,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時,相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的,無需重復(fù)提供,僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。
四、納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的,需要如何處理?
本公告第二條明確規(guī)定,納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。
五、原享受優(yōu)惠政策的納稅人,不再符合增值稅優(yōu)惠條件的,應(yīng)從何時起停止享受優(yōu)惠?
本公告第三條明確規(guī)定,除另有規(guī)定外,納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起,停止享受增值稅優(yōu)惠。舉例說明如下:
例1:A企業(yè)生產(chǎn)銷售符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥,享受增值稅免稅優(yōu)惠。2021年5月,A企業(yè)改變經(jīng)營方向,不再生產(chǎn)銷售有機(jī)肥,改為生產(chǎn)銷售化肥。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)自5月所屬期起停止享受增值稅免稅優(yōu)惠。
例2:B企業(yè)是安置殘疾人就業(yè)企業(yè),享受增值稅即征即退政策。2021年5月,其殘疾人占在職職工人數(shù)的比例發(fā)生變化,不再滿足享受優(yōu)惠政策的條件。B企業(yè)應(yīng)當(dāng)自5月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠。
例3:C企業(yè)是增值稅一般納稅人,利用廢渣生產(chǎn)保溫材料,符合產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣的條件,享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。2021年5月,C企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)工藝,不再符合產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣的條件,則C企業(yè)應(yīng)當(dāng)自6月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠?!敦斦?ensp;國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)第三條規(guī)定:“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起,不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”,屬于本公告第三條中“另有規(guī)定”的情況,因此C企業(yè)自次月而不是當(dāng)月起停止享受優(yōu)惠。
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