會計實訓(xùn)：現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)年末盤點注意事項
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每到年終盤點季，會計們就要開始進行各種盤點及核對，如何做好年底的盤點工作呢?今天我們主要來聊聊存貨及固定資產(chǎn)盤點那些事~
一、庫存現(xiàn)金及銀行存款
1.現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負數(shù);檢查現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符;庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。
2.核對銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符;檢查銀行賬戶是否有未達賬項;個別長期閑置不用賬戶，建議銷戶。
二、存貨盤點及分析
1.各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;是否有積壓、報廢、損失物資;是否有發(fā)出商品和在途物資。是否有盤盈盤虧，需要進行賬務(wù)和稅務(wù)處理。
2.對大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性。同時檢查材料采購是否存在長期掛賬事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時提出建議調(diào)整。
3.出入庫是否有相關(guān)單據(jù)，是否連續(xù)編號。
4.是否發(fā)生銷售退回、購貨退回，如何進行處理。
5.貨到單未到的存貨是否已暫估入賬。
6.是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。
實質(zhì)性分析程序：
(1)按品種分析庫存商品各月單位成本的發(fā)動趨勢，以評價是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素。
(2)比較前后各期的主要庫存商品毛利率(按月、按生產(chǎn)、按地區(qū)等)、庫存商品周轉(zhuǎn)率等，評價其合理性并對異常波動作出解釋，查明異常情況的原因。
(3)比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫存能力的差異，并分析其合理性。
(4)比較庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購量的差異，并分析其合理性。
三、清查固定資產(chǎn)
1.各項固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與不實物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形。
2.是否有報廢資產(chǎn)未清理。
3.損失資產(chǎn)報備資料是否完善。
4.特別提醒：
①請確認(rèn)是否有已清理處理的存貨和報廢固定資產(chǎn)而未進行賬務(wù)處理。
②盤點表要有財務(wù)監(jiān)盤人和實物保管人共同簽字確認(rèn)。
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