會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：3月1日起稅務(wù)部門提供《無(wú)欠稅證明》開具服務(wù)

關(guān)于開具《無(wú)欠稅證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第47號(hào)

為深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)精神，持續(xù)推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，積極回應(yīng)市場(chǎng)主體需求，切實(shí)服務(wù)和便利納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局決定向納稅人提供《無(wú)欠稅證明》開具服務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《無(wú)欠稅證明》是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人申請(qǐng)，根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)所記載的信息，為納稅人開具的表明其不存在欠稅情形的證明。

二、本公告所稱“不存在欠稅情形”，是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報(bào)未申報(bào)記錄且無(wú)下列應(yīng)繳未繳的稅款：

(一)辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款;

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

三、納稅人因境外投標(biāo)、企業(yè)上市等需要，確需開具《無(wú)欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

四、已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《無(wú)欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請(qǐng)開具，無(wú)需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本。

未辦理實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《無(wú)欠稅證明》的，區(qū)分以下情況提供相關(guān)有效證件：

(一)單位納稅人和個(gè)體工商戶，提供市場(chǎng)監(jiān)管部門或其他登記機(jī)關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本，以及經(jīng)辦人有效身份證件;

(二)自然人納稅人，提供本人有效身份證件;委托他人代為申請(qǐng)開具的，還需一并提供委托書、委托人及受托人有效身份證件。

五、對(duì)申請(qǐng)開具《無(wú)欠稅證明》的納稅人，證件齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理其申請(qǐng)。經(jīng)查詢稅收征管信息系統(tǒng)，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)開具《無(wú)欠稅證明》;不符合開具條件的，不予開具并向納稅人告知未辦結(jié)涉稅事宜。

六、納稅人辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)開具《無(wú)欠稅證明》。

七、本公告自2020年3月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月6日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具<無(wú)欠稅證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于開具〈無(wú)欠稅證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)將《公告》解讀如下：

一、關(guān)于《公告》的制發(fā)目的

為進(jìn)一步落實(shí)“放管服”改革要求，推動(dòng)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，解決包括“走出去”企業(yè)在內(nèi)確有開具《無(wú)欠稅證明》需要的納稅人實(shí)際訴求，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，以規(guī)范性文件的形式規(guī)定開具《無(wú)欠稅證明》有關(guān)事項(xiàng)并明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

二、關(guān)于“無(wú)欠稅情形”的適用范圍

《公告》對(duì)“無(wú)欠稅情形”的界定是在《欠稅公告辦法(試行)》第三條規(guī)定情形的基礎(chǔ)上結(jié)合本《公告》的制發(fā)目的，進(jìn)一步調(diào)整后作出的，即納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報(bào)未申報(bào)記錄且無(wú)下列應(yīng)繳未繳的稅款：一是辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;二是經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;三是稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未繳納的稅款;四是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;五是納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款，包括作為扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人未按期繳納的稅款。

三、關(guān)于《無(wú)欠稅證明》的申請(qǐng)條件

《無(wú)欠稅證明》開具為依申請(qǐng)事項(xiàng)，納稅人因企業(yè)上市、境外投標(biāo)等需要，確需開具《無(wú)欠稅證明》的，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。開具《無(wú)欠稅證明》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)為確有實(shí)際需求的納稅人提供的一項(xiàng)服務(wù)事項(xiàng)，其他行政部門和社會(huì)組織不能因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)該項(xiàng)服務(wù)舉措，在不必須提供該項(xiàng)證明的前提下額外增加資料報(bào)送的要求，增加納稅人的辦事負(fù)擔(dān)。

四、關(guān)于《無(wú)欠稅證明》的開具流程

一是納稅人申請(qǐng)。對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，辦稅人員持有效身份證件直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，無(wú)需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本;對(duì)未辦理實(shí)名辦稅的納稅人，持有效身份證件等證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)證件齊全的納稅人受理其申請(qǐng)，并通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)欠稅情形的查詢，對(duì)于符合開具條件的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)開具《無(wú)欠稅證明》。

三是不符合開具條件的處理。對(duì)于不符合開具條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具并向納稅人提供《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(開具無(wú)欠稅證明未盡事宜通知)，納稅人辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，符合開具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開具《無(wú)欠稅證明》。

五、關(guān)于證明截至?xí)r點(diǎn)的說(shuō)明

由于開具《無(wú)欠稅證明》前需要獲取納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)的申報(bào)和繳稅情況，數(shù)據(jù)庫(kù)在歸集全國(guó)范圍內(nèi)數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)有N(N≤3)天的延遲，《無(wú)欠稅證明》是根據(jù)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)服務(wù)時(shí)點(diǎn)的無(wú)欠稅信息開具的，因此，會(huì)存在申請(qǐng)開具日期和證明截至?xí)r間不一致的情況，后期我們會(huì)根據(jù)技術(shù)平臺(tái)的提升進(jìn)一步縮短延遲時(shí)間。

六、關(guān)于《無(wú)欠稅證明》的效力說(shuō)明

《無(wú)欠稅證明》是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)記載信息出具，僅證明截至到開具時(shí)間節(jié)點(diǎn)，納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中不存在欠稅情形。納稅人如申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然要依法追繳稅款。

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：3月1日起稅務(wù)部門提供《無(wú)欠稅證明》開具服務(wù)，更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。