2018年初級金融經(jīng)濟章節(jié)知識點預(yù)習(xí)第七章第一節(jié)

第七章 金融企業(yè)會計與結(jié)算

本章主要考點框架：

第一節(jié) 金融企業(yè)會計核算的基本理論與方法

一、會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求

(一)會計核算的基本前提

1、會計主體假定

2、持續(xù)經(jīng)營假定

3、會計分期假定

4、貨幣計量

(二)會計核算的信息質(zhì)量要求——一般原則

1、客觀性

2、相關(guān)性

3、清晰性

4、可比性

5、實質(zhì)重于形式

6、重要性

7、謹慎性

8、及時性

金融企業(yè)會計核算的要素和基本方法

二、金融企業(yè)會計核算的要素和基本方法

(一)會計要素(6大)

會計要素是對會計對象具體內(nèi)容最基本的分類。

1、資產(chǎn)

資產(chǎn)指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。

包括：流動資產(chǎn)、長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。

2、負債

負債指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該項義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益企業(yè)。

包括：流動負債、長期負債

3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債

包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤

4、收入

收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。

包括：利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入和其他營業(yè)收入。

5、費用和成本

費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

成本指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。

6、利潤(掌握其計算公式)

利潤指銀行在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)成本和營業(yè)費用+投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-資產(chǎn)損失-所得稅

金融企業(yè)會計核算方法

(二)金融企業(yè)會計核算方法

1、會計科目

(1)銀行會計科目的分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和損益類(按資金性質(zhì)及經(jīng)濟內(nèi)容分)增設(shè)了資產(chǎn)負債共同類科目，如聯(lián)行往來。

(2)銀行會計科目的設(shè)置

一般一、二級會計科目由總行統(tǒng)一設(shè)置;以下明細科目可由下級銀行機構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)實際需要設(shè)置。

2、會計憑證

(1)會計憑證的分類——基本憑證與特定憑證

特定憑證一般由客戶填制，也有銀行自填。

進賬單、結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、存(取)款單等

(2)會計憑證處理

會計憑證的填制和審查、會計憑證的傳遞、會計憑證的裝訂和保管

3、記賬方法與賬務(wù)組織

(1)借貸記賬法概念

借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則，在賬戶中進行登記和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

(2)借貸記賬法的基本內(nèi)容

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的試算平衡：

所有賬戶的借方發(fā)生額合計=所有賬戶的貸方發(fā)生額合計

所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額

(4)銀行賬務(wù)組織及核對

銀行賬務(wù)組織由明細核算、綜合核算和賬務(wù)核對三部分構(gòu)成

賬務(wù)核對分賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬核對

4、會計報表

銀行會計報表分為向外送的會計報表和銀行內(nèi)部管理需要的會計報表兩大類。

(1)銀行的資產(chǎn)負債表

銀行資產(chǎn)負債表反映銀行在某特定日期財務(wù)狀況的報表。——賬戶式結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)項目：

流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、存放央行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、短期貸款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、自營及代理證券等。

長期資產(chǎn)：中長期貸款、逾期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)等

無形資產(chǎn)

其他資產(chǎn)

負債項目：

流動負債：短期存款、短期儲蓄存款、向央行借款、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等。

長期負債：長期存款、長期儲蓄存款、長期準(zhǔn)備金、應(yīng)付長期租賃資金、長期債券、長期借款等。

其他負債

所有者權(quán)益項目：

實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

(2)銀行利潤表

銀行利潤表總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果及其分配情況的財務(wù)會計報表。分兩部分：一部分反映一定會計期間的收入和費用及利潤總額;第二部分反映銀行財務(wù)成果的分配和最終成果。——多步格式

第一步：主營業(yè)務(wù)的構(gòu)成，營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加;

第二步：營業(yè)利潤的構(gòu)成情況(加投資凈收益)

第三步：利潤總額(營業(yè)外收支)

第四步：凈利潤(減所得稅)

(3)銀行的現(xiàn)金流量表

銀行的現(xiàn)金流量表綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會計報表。這通過現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，反映現(xiàn)金流入流出的全過程。