成本管理會計之基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法

現(xiàn)實(shí)生活中，絕大多數(shù)企業(yè)都有意識或無意識地、全面地或部分地采取了基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法。

基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法基本原理 根據(jù)歷史上已經(jīng)發(fā)生的成本，取其平均值或最低值(管理者通常會要求以最低值)作為當(dāng)前階段或下一階段的最高成本控制標(biāo)準(zhǔn)。

比如，過去三年或三個月，某種食品原料的平均或最低采購價格是每公斤8.13元，企業(yè)的有關(guān)部門或個人就將這個8.13元確定為當(dāng)前或未來一個時期同等級原料的最高采購限價來予以控制。采用這種方法最普遍的是那些工程建設(shè)類企業(yè)和及制造業(yè)中的企業(yè)。

強(qiáng)調(diào)基于歷史的最低價可能使企業(yè)在短期內(nèi)蒙受損失 基于歷史數(shù)據(jù)的成本控制方法的一個假設(shè)的前提是物價通常是在保持相對穩(wěn)定中不斷走低的。因此使用這種方法的一個不足之處在于當(dāng)物價出現(xiàn)周期性上升，而企業(yè)的機(jī)制不夠靈活或反應(yīng)緩慢時，過分強(qiáng)調(diào)歷史最低價，可能錯過最佳交易時機(jī)或造成采購品質(zhì)量下降或數(shù)量短缺。某些領(lǐng)域的產(chǎn)品質(zhì)量越來越不如最初，在一定程度上與企業(yè)不斷追求低于歷史最低價采購是有關(guān)系的。

此外，當(dāng)物價下跌幅度超過企業(yè)預(yù)期，而企業(yè)的機(jī)制不夠靈活，或有關(guān)人員的責(zé)任心不強(qiáng)或存在私心，或反應(yīng)緩慢時，強(qiáng)調(diào)基于歷史的最低價可能使企業(yè)在短期內(nèi)蒙受損失。