2018年12月注冊國際理財規(guī)劃師習題四(1)

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1、上述企業(yè)持有該項交易性金融資產(chǎn)，對當年度會計利潤的影響金額為( )萬元。

A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易費用2萬元不作為成本，計入當期損益。投資成本為800-2=798萬元。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)所得=825-798=27計入當期損益。因此持有該項交易性金融資產(chǎn)，對當年度會計利潤的影響金額=27-2=25萬元。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：(1)某公司10月9日購進一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價為50 000元、進項稅額為8 500元，另發(fā)生運輸費500元、裝卸費135元、保險費300元、包裝費100元，價款、稅款等款項暫欠。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理損耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企業(yè)2009年11月購入生產(chǎn)用需安裝的設備一臺，買價200 000元，增值稅進項稅34 000，包裝費2 000元，購入后發(fā)生安裝費3 000元，領用生產(chǎn)用原材料7 000元。上述款項均以銀行存款支付。設備于當年12月20 日交付使用。該設備采用直線法計提折舊，預計折舊年限為5年，預計凈殘值2 000元。(3)某企業(yè)購入一項新產(chǎn)品的專利權(quán)，支付價款100 000元，該項專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項專利權(quán)的有效期限為10年，第一年年末該項專利權(quán)的可收回金額為85 500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權(quán)的所有權(quán)對外出售，售價82 000元，按5%繳納營業(yè)稅。根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題：企業(yè)賬入存貨的入賬成本為( )。

A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a

存貨的入賬成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800

3、上述企業(yè)：對于發(fā)生的短缺，應計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額為( )。"

A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d

發(fā)生的短缺計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907

4、上述企業(yè)：2010年該項設備應計提折舊為( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200

答案：b 設備的入賬價值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，

2010年該項設備應計提折舊=(212 000-2 000)/5=42 000

5、上述企業(yè)：假設2010年12月31 日該設備的可收回金額為160 000元，則年末計提減值準備的會計分錄為( )。"

A. 借：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 10 000;

B. 借：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 12 000;

C. 借：資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 10 000;

D. 借：資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 12 000

答案：c 2010年12月31 日該設備的賬面價值為212 000-42 000=170 000，大于可收回金額160 000，計提10 000元的減值準備。

6、上述企業(yè)出售該專利權(quán)，使企業(yè)當期利潤( )元。"

A.增加2 100; B. 減少2 100; C.增加1 900; D.減少1 900 答案：c

第一年攤銷10 000，第二年攤銷85 500/9=9 500，使用2年后賬面價值為76 000，

轉(zhuǎn)讓所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。

7、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：(1)企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2010年1月1日，結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元。(2)該企業(yè)于2009年1月2日以銀行存款7 500萬元取得B公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2009年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20 000萬元與賬面價值相等。2009年度B公司實現(xiàn)凈利潤為700萬元。2010年3月2日B公司宣告發(fā)放股利600萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為2 000萬元。(3)企業(yè)的某臺設備賬面原值為200 000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2 000元，取得殘值收入5 000元。根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題：

企業(yè)2010年月末的材料成本差異率為( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%

答案：a 材料成本差異率=(20-10)/(80+120)=5%

8、上述企業(yè)期末庫存材料的實際成本為( )萬元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25

答案：b 庫存材料的實際成本=(80+120-100)×1.05=105

9、該企業(yè)2009年，因持有該項股權(quán)投資，對利潤的影響金額為( )萬元。

A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投資成本7500萬，享有B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額為20 000×40%=8 000萬，因此調(diào)整投資成本500萬并計入營業(yè)外收入，2009年度B公司實現(xiàn)凈利潤為700萬元，A企業(yè)應確認700×40%=280萬投資收益，因此因持有該項股權(quán)投資，對利潤的影響金額為500+280=780萬。

10、該企業(yè)2010年，該項股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240

答案：d 2010年，該項股權(quán)投資的投資成本明細科目金額為8 000萬，損益調(diào)整科目金額為：

700×40%-600×40%-2000×40%=-760萬，因此，2010年該項股權(quán)投資的賬面價值=8 000-760=7 240萬