2016年青海會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》模擬練習(xí)卷三

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　　二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分)

　　21根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)借發(fā)票B.拆本使用發(fā)票C.轉(zhuǎn)讓發(fā)票D.代開發(fā)票

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。故選ACD。

　　22代理記賬人員必須遵守以下(　　)規(guī)則。

　　A.遵守會計法律和國家統(tǒng)一的會計制度，依法履行職責(zé)

　　B.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)

　　C.對委托人不合理、不合法、不合規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)拒絕

　　D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：代理記賬人員必須遵守的規(guī)則：①遵守會計法律和國家統(tǒng)一的會計制度，依法履行職責(zé);②對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù);③對委托人不合理、不合法、不合規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)拒絕;④對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。故選ABCD。

　　23關(guān)于票據(jù)保證，下列說法中符合《票據(jù)法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)當(dāng)

　　B.被保證的匯票，如果沒有注明保證方式，保證人承擔(dān)一般保證責(zé)任

　　C.保證不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任

　　D.保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B，被保證的匯票，如果沒有注明保證方式，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。故選ACD。

　　24稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取(　　)。

　　A.書面通知B.稅收保全措施C.暫停營業(yè)D.強制執(zhí)行措施

　　參考答案：B,D

　　參考解析：稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。故選BD。

　　25企業(yè)所得稅的納稅人，包括(　　)。

　　A.國有企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.進行生產(chǎn)活動的其他組織

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括合伙企業(yè)，對合伙企業(yè)應(yīng)征收個人所得稅。故選ACD。

　　26會計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，其中包括(　　)。

　　A.單位內(nèi)部的會計監(jiān)督

　　B.會計工作的社會監(jiān)督

　　C.會計工作的政府監(jiān)督

　　D.以上級主管部門為主體的監(jiān)督

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：會計監(jiān)督包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督、以財政部門為主體的政府監(jiān)督。故選ABC。

　　27在國庫集中支付制度下，財政資金的收款方式有(　　)。

　　A.直接繳庫B.集中匯繳C.過款戶上繳D.單位層層上繳

　　參考答案：A,B

　　參考解析：國庫集中收付制度改革中，規(guī)范了財政收入的收繳程序，取消收入過渡戶，取消按財務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫，并由財政部門為執(zhí)收單位開立財政匯繳專戶。財政匯繳專戶只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。其中收繳方式為：①直接繳庫;②集中;12繳。故選AB。

　　28下列有關(guān)預(yù)決算管理的監(jiān)督表述正確的是(　　)。

　　A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督

　　B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督

　　C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督

　　D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：各級國家權(quán)力機關(guān)、政府、財政、審計部門。故選ABCD。

　　29下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是(　　)。

　　A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

　　B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整

　　C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書;會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整;會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容。故選ABC。

　　30下列業(yè)務(wù)中，國有企業(yè)之間不能采用托收承付結(jié)算方式的有(　　)。

　　A.商品寄銷B.由商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)C.商品賒銷D.商品代銷

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：本題考核托收承付的概念。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。故選ACD。

　　31單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

　　B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)

　　C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

　　D.應(yīng)依法進行會計核算

　　參考答案：B,C

　　參考解析：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責(zé)。故選BC。

　　32下列對支票的填寫表述中，正確的是(　　)。

　　A.金額數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行不予受理

　　B.大寫金額欄內(nèi)不得印有固定的“萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣

　　C.￥16409.02，應(yīng)寫成“人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分”

　　D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)

　　參考答案：B,C

　　參考解析：大寫金額欄內(nèi)不得印有固定的“萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣;￥16409.02，應(yīng)寫成“人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分”兩項關(guān)于支票填寫的表述，是正確的。故選BC。

　　33下列有關(guān)會計職業(yè)道德“廉潔自律”的表述中，正確的有(　　)。

　　A.自律的核心就是用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望

　　B.廉潔自律是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求

　　C.只有自身廉潔自律，才能抵制他人的不：去行為

　　D.會計從業(yè)人員的自我約束屬于自律

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：會計工作的特點決定了廉潔自律是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。自律的核心就是用道德觀念來自覺地抵制自己的不良欲望。會計人員和會計組織只有首先做到自身廉潔，嚴(yán)格約束自己，才能理直氣壯地組織或防止別人侵占集體利益，正確行使會計反映和監(jiān)督的職責(zé)，保證各項經(jīng)濟活動正常進行。自律有兩層含義：一是會計行業(yè)自律，二是會計從業(yè)人員的自我約束。故選ABCD。

　　34下列各項中，必須取得會計從業(yè)資格、持有會計從業(yè)資格證書方能從事的工作崗位是(　　)。

　　A.出納B.稽核C.單位內(nèi)部審計D.會計機構(gòu)內(nèi)部會計檔案保管

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：本題考核會計從業(yè)資格證書的適用范圍。本題中選項A、B、D的表述屬于會計崗位，從業(yè)人員應(yīng)取得會計從業(yè)資格證書。單位內(nèi)部審計崗位不屬于會計工作崗位。故選ABD。

　　35根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有(　　)。

　　A.消費稅B.營業(yè)稅C.土地增值稅D.增值稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：增值稅屬于價外稅，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不能扣除增值稅。故選ABC。

　　36關(guān)于支付結(jié)算憑證填寫的要求說法正確的是(　　)。

　　A.金額數(shù)字書寫中使用繁體字，不予受理

　　B.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫

　　C.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

　　D.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：本題主要考查支付結(jié)算憑證填寫的要求。A項說法錯誤，金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。故選BCD。

　　37單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容包括(　　)。

　　A.對會計資料進行內(nèi)部審計

　　B.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行

　　C.進行財產(chǎn)清查

　　D.會計事項相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容包括重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行、進行財產(chǎn)清查、會計事項相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確等。故選BCD。

　　38申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列(　　)基本條件。

　　A.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)

　　B.具備良好的道德的品質(zhì)

　　C.具備專業(yè)基本知識和技能

　　D.從事會計工作

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合A、B、C三個條件，不包括選項D。故選ABC。符合A、B、C三個條件，不包括選項D。故選ABC。

　　39會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括(　　)。

　　A.協(xié)調(diào)能力B.會計實務(wù)應(yīng)用能力C.會計處理方法操作能力D.綜合分析能力

　　參考答案：A,D

　　參考解析：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力。故選AD。

　　40在下列稅種中，屬于行為稅類的有(　　)。

　　A.印花稅B.增值稅C.車輛購置稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　參考答案：A,C

　　參考解析：本題考核行為稅包括的稅種。選項B增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于財產(chǎn)稅。故選AC。

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　　三、判斷題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。)

　　41違背會計職業(yè)道德的行為，也就同時違反了會計法律制度。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：違反了會計法律制度的行為，也就同時違背了會計職業(yè)道德。

　　42中國注冊會計師協(xié)會是我國CPA的行業(yè)自律組織，對注冊會計師進行自律管理和約束。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：中國注冊會計師協(xié)會是我國CPA的行業(yè)自律組織，對注冊會計師進行自律管理和約束。

　　43單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額和銀行對賬單相符。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便調(diào)節(jié)銀行日記賬賬面余額和銀行對賬單相符。

　　44行政處罰的對象是具有公務(wù)員身份的人員或國家行政機關(guān)。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：行政處分的對象是具有公務(wù)員身份的人員或國家行政機關(guān)。

　　45實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是不含增值稅和消費稅的銷售額。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是含消費稅而不合增值稅的銷售額。

　　46存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　47國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可支取現(xiàn)金。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　48若單位規(guī)模較小，即使其經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，財務(wù)收支頻繁，也無須設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，不僅要考慮單位規(guī)模的大小，還要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡和經(jīng)營管理的要求。若單位規(guī)模較小，但其經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，財務(wù)收支頻繁，也須設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員。

　　49個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶屬于單位銀行結(jié)算賬戶。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：個體工商戶是一種經(jīng)營組織形式，憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶屬于對公結(jié)算賬戶，個人銀行結(jié)算賬戶是不進行經(jīng)營結(jié)算的，只是在本人買賣物品或收支時使用的。

　　50會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式為不成文的規(guī)范。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

　　51除國家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：除國家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　52稅務(wù)行政復(fù)議程序包括申請、受理、審理、決定等環(huán)節(jié)。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：稅務(wù)行政復(fù)議程序指稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)處理稅務(wù)爭議的程序，包括申請、受理、審理、決定等環(huán)節(jié)。

　　53一般來說，檢查中發(fā)現(xiàn)的會計人員違反《會計法》的行為，同時也是違反會計職業(yè)道德的行為，不僅應(yīng)受到相應(yīng)的行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應(yīng)的道德制裁。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)節(jié)會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，其調(diào)節(jié)的范圍遠(yuǎn)比法律廣泛。一般來說，檢查中發(fā)現(xiàn)的會計人員違反《會計法》的行為，同時也是違反會計職業(yè)道德的行為，不僅應(yīng)受到相應(yīng)的行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應(yīng)的道德制裁。

　　54我國增值稅實行扣稅法，一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：我國增值稅實行扣稅法，一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣。

　　55更改的結(jié)算票據(jù)，銀行可以受理，但銀行不承擔(dān)責(zé)任。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　56會計行為的規(guī)范化主要依賴于會計人員的道德信念和道德品質(zhì)來實現(xiàn)。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：會計法律制度是會計行為規(guī)范化形成的法制保障，具有強制性。如果會計行為的規(guī)范化主要依賴會計人員的會計職業(yè)道德，那么，各種違法會計行為將無法制止。

　　57會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。這正是會計監(jiān)督職能的體現(xiàn)。

　　58注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　59以外幣為記賬本位幣的單位，其編制的財務(wù)會計報告也同樣用外幣進行反映。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣。

　　60收款人收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單�；貑紊蠎�(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：付款人在收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯的回單�；貑紊蠎�(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章�；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸埱蟪袃秴R票的證明。

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　　四、案例分析題(本類題共2題，10小題，每小題2分。共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　根據(jù)下述資料，回答題。

　　甲公司2015年實現(xiàn)稅前收入總額2400萬元，其中包括產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國庫券利息收入400萬元。發(fā)生各項成本費用共計1345萬元，其中：合理的工資薪金總額800萬元，業(yè)務(wù)招待費300萬元，職工福利費180萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，工會經(jīng)費35萬元。稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出150萬元，均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其他成本費支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　61根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，甲公司年度的收入總額為(　　)萬元。

　　A.24000B.400C.2000D.9000

　　參考答案：A

　　參考解析：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入。故選A。

　　62關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為180萬元

　　B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為120萬元

　　C.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的扣除：實際發(fā)生300萬元，300×60%=180(萬元)，2400 × 5‰=120(萬元)，所以稅前只能扣除120萬元。故選BD。

　　63關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，下列說法正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為30萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為20萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為35萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為16萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：本題考核企業(yè)所得稅。企業(yè)拔繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的扣除：實際發(fā)生30萬元和35萬元，扣除限額為：800×2.5%=20(萬元)，800×2%=16(萬元)，所以稅前只能扣除20萬元和16萬元。故選BD。

　　64關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計算，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)繳納的稅收滯納金10萬元不得稅前扣除

　　B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除10萬元

　　C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D.符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)是不得扣除的項目。故選BD。

　　65關(guān)于所得稅的計算，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)納稅所得額為932萬元

　　B.甲公司應(yīng)納稅額為233萬元

　　C.甲公司的應(yīng)納所得稅為204萬元

　　D.甲公司的應(yīng)納稅所得額為800萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：職工福利費的扣除：實際發(fā)生180萬元，扣除限額為：800×14%=112(萬元)，所以稅前只能扣除112萬元。企業(yè)所得稅的所得額=(2400-1345-10-150)(利潤總額)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(納稅調(diào)整增加額)-400(納稅調(diào)整減少額)=932(萬元)，應(yīng)納所得稅=932×25%=233(萬元)。故選AB。

　　根據(jù)下述資料，回答題。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于生產(chǎn)型企業(yè)。2016年1月發(fā)生以下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　(1)購進甲原材料1000千克，不含稅單價300元，款項已經(jīng)支付，取得增值稅發(fā)票注明價款300000元，增值稅51000元。

　　(2)購進乙原材料600千克，不含稅單價400元，款項尚未支付，對方開出專用發(fā)票注明價款240000元，增值稅40800元。

　　(3)因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料200千克i因保管不善，其中，乙原材料100千克發(fā)生損失。

　　(4)本月銷售A產(chǎn)品600件給丙公司，開出專用發(fā)票注明價款500000元，增值稅85000元。

　　(5)銷售A產(chǎn)品2件給陳某，開出普通發(fā)票金額為8190元。

　　66因裝修，辦公室領(lǐng)用甲原材料200千克，正確的稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.不進行任何稅務(wù)處理B.進項稅轉(zhuǎn)出10200元C.應(yīng)當(dāng)計算銷項稅10200元D.將領(lǐng)用的材料成本結(jié)轉(zhuǎn)工程成本60000元

　　參考答案：B

　　參考解析：按規(guī)定，納稅人將外購的商品用于非應(yīng)稅行為，進項稅不得抵扣。進項稅不得抵扣。

　　題目中將甲原材料用于辦公室裝修，所領(lǐng)用的材料部分及所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的進項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)為工程成本：(200×300)×17%=10200(元)。因此應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項稅10200(元)。故選B。

　　67因保管不善所導(dǎo)致的100千克乙材料損失，實際損失額為(　　)元。

　　A.0B.6800C.40000D.46800

　　參考答案：D

　　參考解析：對所發(fā)生的損失，首先是損失了購買的金額100×400=40000(元)，所對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，所以也需要進項稅額轉(zhuǎn)出40000×17%=6800(元)。所以合計損失額為40000+6800=46800(元)。同時表明有6800元的進項稅額不得抵扣。故選D。

　　68該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅總額為(　　)元。

　　A.74800B.71400C.91800D.51000

　　參考答案：A

　　參考解析：當(dāng)期允許抵扣的進項稅額為：51000+40800-10200-6800=74800(元)。故選A。

　　69銷售當(dāng)期的銷項稅額為(　　)元。

　　A.85000B.8190C.86190D.73622.40

　　參考答案：C

　　參考解析：當(dāng)期的銷項稅額為85000+8190÷(1+17%)×17%=8500+1190=86190(元)。故選C。

　　70該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅為(　　)。

　　A.不需要納稅B.進項留抵25663元C.進項留抵456元D.11390元

　　參考答案：D

　　參考解析：應(yīng)納增值稅額=86190-74800=11390(元)。故選D。

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