2016年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：增值稅征收管理
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【摘要】2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考中，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生高效備考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試網(wǎng)校特整理了“2016年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：增值稅征收管理”介紹了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等資料，希望對(duì)大家有幫助更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!
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1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(8)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(9)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
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【注意】先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
申報(bào)納稅：自XXX之日起15日內(nèi)。
3.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市：一般分別申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。
外出經(jīng)營(yíng)：應(yīng)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(外管證)
有外管證→機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
無(wú)外管證→外出經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅→未在外出經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅由“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
(2)非固定業(yè)戶——向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
(4)扣繳義務(wù)人——向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
【單選題】增值稅的納稅期限不包括( )。
A.1日
B.7日
C.1個(gè)月
D.1個(gè)季度
【正確答案】B
【答案解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
【單選題】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起( )內(nèi)繳納稅款。
A.3日
B.7日
C.10日
D.15日
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
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