境外發(fā)生業(yè)務是否代扣代繳企業(yè)所得稅
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問:國內的一家公司付給中國香港的公司咨詢服務費,業(yè)務完全在境外發(fā)生的,需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第七條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:
(一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定;
(三)轉讓財產所得,不動產轉讓所得按照不動產所在地確定,動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(四)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
(六)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
因此,業(yè)務完全發(fā)生在國外,不需要繳納企業(yè)所得稅。
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