2015年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第一章重點(diǎn)
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一、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
(一)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)—— 私有制的出現(xiàn)、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離
(二)官?gòu)d審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的末期。我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一。職位,宰夫。官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末。
(三)社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物。世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是英國(guó)的查爾斯·斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體。中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——謝霖;第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(謝霖創(chuàng)辦)——“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”
(四)審計(jì)工作在我國(guó)的必要性
1、企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的適當(dāng)分離;2、社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn);3發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),建立現(xiàn)代企業(yè)制度;4提高經(jīng)濟(jì)效益的要求;5對(duì)外開(kāi)放政策,決定了審計(jì)工作的必要性。
二、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性,是審計(jì)所具有的固有功能,審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。審計(jì)的職能是客觀的,是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在正確認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上,根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要,對(duì)審計(jì)提出一定的要求,就構(gòu)成了審計(jì)的任務(wù)。審計(jì)的任務(wù)是人們賦予審計(jì)去完成的,是主觀的產(chǎn)物。審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果。
(一) 審計(jì)的職能
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 |
通過(guò)審計(jì),監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi),在正常的軌道上進(jìn)行。具備兩個(gè)條件:(1)監(jiān)督必須由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)施。(2)要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。 |
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 |
通過(guò)審核檢查,評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn),內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全,是否切實(shí)執(zhí)行,財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效,經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu),會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。 |
經(jīng)濟(jì)鑒證職能 |
通過(guò)鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì),然后作出書(shū)面證明 |
需要指出的是,審計(jì)的職能客觀地存在于審計(jì)之中,但審計(jì)職能并非一成不變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí)。
(二)審計(jì)的任務(wù)
審計(jì)的任務(wù)是人們?cè)谡_認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上,根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要,對(duì)審計(jì)所提出的要求。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中,審計(jì)的基本任務(wù),就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控,促進(jìn)企業(yè)微觀搞活,發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下:1審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的犯罪活動(dòng),以鞏固社會(huì)主義法制,保護(hù)國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn);2監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行,保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展;3審核檢查會(huì)計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性,為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息;4審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高;5評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高;6鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料,為改革和開(kāi)放服務(wù)。
(三)審計(jì)的作用
審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果,完成了審計(jì)任務(wù),就能發(fā)揮如下作用:制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
審計(jì)的職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響的。審計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí),審計(jì)的任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展,這是由于三者的因果關(guān)系所導(dǎo)致的必然結(jié)果。
需要指出的是,審計(jì)的職能客觀地存在于審計(jì)之中,但審計(jì)職能并非一成不變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí)。
(二)審計(jì)的任務(wù)
審計(jì)的任務(wù)是人們?cè)谡_認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上,根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要,對(duì)審計(jì)所提出的要求。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中,審計(jì)的基本任務(wù),就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控,促進(jìn)企業(yè)微觀搞活,發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下:1審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的犯罪活動(dòng),以鞏固社會(huì)主義法制,保護(hù)國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn);2監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行,保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展;3審核檢查會(huì)計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性,為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息;4審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高;5評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高;6鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料,為改革和開(kāi)放服務(wù)。
(三)審計(jì)的作用
審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果,完成了審計(jì)任務(wù),就能發(fā)揮如下作用:制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
審計(jì)的職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響的。審計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí),審計(jì)的任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展,這是由于三者的因果關(guān)系所導(dǎo)致的必然結(jié)果。
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例題推薦:一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生的歷史時(shí)期敘述正確的是【B】。
A.原始社會(huì)末期 B.奴隸社會(huì)末期 C.封建社會(huì)末期 D.資本主義時(shí)期
2.下列哪一選項(xiàng)是審計(jì)的最初形態(tài)【C】。
A.社會(huì)審計(jì) B.資產(chǎn)審計(jì) C.官?gòu)d審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)
3.西周時(shí)期,負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為(D)。
A.司會(huì) B.小宰 C.冢宰 D.宰夫
4.社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的原因,最根本的是【C】。
A.投資者不了解股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況和償債能力 B.債權(quán)人為了了解股份有限公司的償債能力以避免損失 C.股份有限公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,股東對(duì)股份有限公司債務(wù)的清償責(zé)任以認(rèn)購(gòu)的股份金額為限 D.審計(jì)主體是獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的專業(yè)人員
5.世界上第一個(gè)成立的社會(huì)審計(jì)職業(yè)團(tuán)體是(A)。
A.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B.倫敦會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C.紐約會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D.巴黎會(huì)計(jì)師事務(wù)所
6.下列關(guān)于我國(guó)首家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人和名稱正確的是【C】。
A.潘敘倫 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.奚玉書(shū) 公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.謝霖 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.徐永柞 徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所
7.審計(jì)最本質(zhì)的特征是【C】。
A.真實(shí)性 B.合法性 C.獨(dú)立性 D.效益性
8.上計(jì)制度的實(shí)質(zhì)是【C】。
A.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度 B.經(jīng)濟(jì)效益好壞的評(píng)價(jià)制度 C.定期報(bào)表的審計(jì)制度 D.抑制貪污舞弊的審計(jì)制度
9.隋唐年間設(shè)立的,使審計(jì)工作開(kāi)始走向?qū)I(yè)化的是(D)。
A.戶部 B.吏部 C.理藩院 D.比部
例題推薦:二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件敘述正確的是(AC)。
A.奴隸社會(huì)私有制的產(chǎn)生 B.自給自足的自然經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生 C.財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離 D.股份公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 E.對(duì)外開(kāi)放,全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快
2.下列選項(xiàng)關(guān)于官?gòu)d審計(jì)的敘述正確的是(BCE)。
A.官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)初期 B.官?gòu)d審計(jì)的實(shí)質(zhì)是定期對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核的政府審計(jì) C.官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末 D.我國(guó)隋唐年間的“比部”和民國(guó)時(shí)期的“審計(jì)院”都屬于官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu) E.古羅馬設(shè)立財(cái)務(wù)官和審計(jì)官開(kāi)創(chuàng)了國(guó)外官?gòu)d審計(jì)的先河
3.以下命題正確的是(ACD)。
A.審計(jì)的職能是指審計(jì)所具有的功能,能夠滿足社會(huì)需要的能力 B.審計(jì)的任務(wù)是客觀的,是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的 C.審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果 D.審計(jì)的對(duì)象是審計(jì)所要檢查的客體 E.審計(jì)最本質(zhì)的特性是真實(shí)性
4.以下關(guān)于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能正確的表述有(ABCE)。
A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施 B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中缺少嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限 C.社會(huì)審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有監(jiān)督的職能 E.審計(jì)要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限
5.審計(jì)由三方面關(guān)系人構(gòu)成,他們依次是【C】
A.委托人、受托人和被審計(jì)單位
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師(受托人)、委托人和被審計(jì)單位
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師(受托人)、被審計(jì)單位和委托人
D.被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人
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