2015審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第二部分第七章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是( )。

　　A.檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況　B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

　　C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：崗位責(zé)任控制、編制程序的控制、會(huì)計(jì)稽核控制、報(bào)送時(shí)間控制、公司治理層面控制。公司治理層面控制是指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。選項(xiàng)B.C.D.所列示內(nèi)容均為實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)A正確。

　　2.對(duì)被審計(jì)單位2007年財(cái)務(wù)報(bào)表審查，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)，以下各種信號(hào)中能夠反映財(cái)務(wù)危機(jī)的是( )。

　　A.失去了重要的供應(yīng)商　B.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理

　　C.財(cái)務(wù)主管離職后無(wú)人接替　D.會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更

　　【答案】B

　　【解析】和財(cái)務(wù)危機(jī)相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容是選項(xiàng)中B列示的“存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未做處理”。A、C所列內(nèi)容均和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān);D會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更不一定就是財(cái)務(wù)危機(jī)，在客觀條件滿足的條件下，會(huì)計(jì)政策可以發(fā)生變更。選項(xiàng)B正確。

　　3.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是( )。

　　A.編制程序控制 B.會(huì)計(jì)稽核控制　C.調(diào)整分錄控制 D.報(bào)送時(shí)間控制

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制。選項(xiàng)C正確。

　　4.下列各項(xiàng)控制方式中不屬于報(bào)表編制程序控制的是( )。

　　A.結(jié)賬控制 B.試算平衡控制　C.對(duì)賬控制 D.編制方法控制

　　【答案】D

　　【解析】報(bào)表編制程序控制包括：結(jié)賬控制、對(duì)賬控制、試算平衡控制。選項(xiàng)D正確。

　　5.編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則中共同的是( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.謹(jǐn)慎性原則　C.配比原則 D.實(shí)際成本原則

　　【答案】B

　　【解析】編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則是：一貫性原則、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則;編制利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則是：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則。共同的是謹(jǐn)慎性原則，選項(xiàng)B正確。

　　6.針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計(jì)方法不包括( )。

　　A.檢查核對(duì)法 B.分析法　C.金額驗(yàn)證法 D.審閱法

　　【答案】D

　　【解析】由于現(xiàn)金流量表的特殊內(nèi)容，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須采用一些專門的審計(jì)方法，主要有：核對(duì)檢查法、分析法(趨勢(shì)分析法、比率分析法)、金額驗(yàn)證法。選項(xiàng)D正確。

　　7.如果被審計(jì)單位損益表中有凈利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯(cuò)誤的可能性，審計(jì)人員應(yīng)采用的方法是( )。

　　A.監(jiān)盤B.詢問(wèn)　C.函證 D.檢查合同

　　【答案】A

　　【解析】如果被審計(jì)單位損益表中有凈利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計(jì)人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過(guò)監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，對(duì)收入記錄的完整性進(jìn)行分析，通過(guò)監(jiān)盤審計(jì)人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。選項(xiàng)A正確。

　　8.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查( )。

　　A.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)　B.函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

　　C.關(guān)聯(lián)方交易的披露　D.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露。企業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。選項(xiàng)C正確。

　　9.審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，其中不正確的是( )。

　　A.受所在國(guó)外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司

　　B.根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的子公司

　　C.母公司以間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　D.母公司以直接間接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　【答案】A

　　【解析】受所在國(guó)外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司不應(yīng)納入合并范圍，選項(xiàng)A正確。

　　10.審計(jì)人員進(jìn)行分析，對(duì)被審計(jì)單位不同事業(yè)部的利潤(rùn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大。經(jīng)初步測(cè)試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤(rùn)增長(zhǎng)最有可能源自( )。

　　A.高估年末存貨成本　B.低估年末應(yīng)收賬款　C.產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加　D.供貨商減少

　　【答案】A

　　【解析】S事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大，可能原因是收入增加較大或者成本費(fèi)用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費(fèi)用不會(huì)太大幅度變動(dòng)，造成利潤(rùn)增加較大的原因可能是高估年末存貨成本，高估年末存貨成本會(huì)導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估成本，從而達(dá)到利潤(rùn)增長(zhǎng)的目的。低估年末應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致低估收入，不合題意;產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加會(huì)導(dǎo)致收入降低，不合題意。供貨商減少會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，也不能達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。選項(xiàng)A正確。

　　11.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤(rùn)比預(yù)算降低，由此判斷重點(diǎn)應(yīng)審查( )。

　　A.會(huì)計(jì)政策合理性　B.會(huì)計(jì)方法一致性

　　C.收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無(wú)變動(dòng)　D.應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性

　　【答案】C

　　【解析】影響凈利潤(rùn)的因素是收入與成本費(fèi)用。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤(rùn)比預(yù)算降低，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)會(huì)直接影響到成本的變化，所以C為正確選項(xiàng)。

　　12.審計(jì)人員擬審查被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性，對(duì)費(fèi)用的相關(guān)記錄檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近。以下審計(jì)程序效果最差的是( )。

　　A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目　B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算正確性

　　C.進(jìn)行趨勢(shì)分析　D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】趨勢(shì)分析是指將本期的數(shù)據(jù)與上期進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。由于被審計(jì)單位管理費(fèi)用比例與上年相近，趨勢(shì)變化不明顯，因此進(jìn)行趨勢(shì)分析效果最差。選項(xiàng)C正確。

　　13.被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)( )。

　　A.分析廢品損失及材料耗用　B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

　　C.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)　D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

　　【答案】D

　　【解析】毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本有無(wú)明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。選項(xiàng)D正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的目標(biāo)之一是證實(shí)其內(nèi)容的真實(shí)正確性，主要體現(xiàn)于( )。

　　A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的

　　B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實(shí)際存在的

　　C.表內(nèi)所列負(fù)債無(wú)一遺漏.

　　D.表內(nèi)所列未分配利潤(rùn)的計(jì)算正確

　　E.表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的

　　【答案】ABCE

　　【解析】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性審查主要體現(xiàn)于：證實(shí)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實(shí)性，即證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實(shí)際存在的，計(jì)價(jià)是正確無(wú)誤的;負(fù)債是無(wú)一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的。證實(shí)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即是證實(shí)企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的，合乎國(guó)家規(guī)定的，金額是真是可靠的，從而證實(shí)企業(yè)資本的保值和增值情況。選項(xiàng)D是證實(shí)利潤(rùn)表的真實(shí)性。選項(xiàng)ABCE正確。

　　2.審查編制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)，主要側(cè)重( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　B.一貫性原則　C.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則　D.重要性原則　E.配比原則

　　【答案】BCD

　　【解析】編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則是：一貫性原則、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則。選項(xiàng)BCD正確。

　　3.審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊關(guān)鍵信號(hào)包括( )。

　　A.年末或季末收人大量增長(zhǎng)

　　B.銷售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明

　　C.毛利率異常增長(zhǎng)或其他異常變化

　　D.年末之后銷售政策變化

　　E.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材376頁(yè)。選項(xiàng)ABCE正確。

　　4.審計(jì)人員為了核實(shí)被審計(jì)單位列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性，需要審查的內(nèi)容包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)采購(gòu)的審批手續(xù)　B.固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值

　　C.固定資產(chǎn)的增加與減少　D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

　　E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　【答案】BCD

　　【解析】核實(shí)被審計(jì)單位列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性，是屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容，因此選項(xiàng)BCD正確，選項(xiàng)A、E均為控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　5.審計(jì)人員對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有( )。

　　A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查

　　B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

　　C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查

　　D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審查

　　E.對(duì)合并各方進(jìn)行函證

　　【答案】ABCD

　　【解析】對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查、重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查、合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查、合并報(bào)表附注披露的審查。選項(xiàng)ABCD正確。

　　6.審計(jì)人員對(duì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，X公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露( )。

　　A.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分原則　B.非貨幣性交易的類型

　　C.非貨幣性交易定價(jià)基礎(chǔ)　D.非貨幣性交易實(shí)現(xiàn)的損益

　　E.非貨幣性交易的金額

　　【答案】BCDE

　　7.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性主要采用( )。

　　A.檢查法 B.核對(duì)法　C.分析法 D.調(diào)節(jié)法　E.監(jiān)盤法

　　【答案】AB

　　8.檢查編制利潤(rùn)表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)主要側(cè)重( )。

　　A.謹(jǐn)慎性原則　B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　C.配比原則

　　D.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則　E.及時(shí)性原則

　　【答案】ABC

　　【解析】編制利潤(rùn)表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則是：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則。選項(xiàng)ABC正確。

　　9.審查利潤(rùn)表所列指標(biāo)的可信性時(shí)所涉及的指標(biāo)是( )。

　　A.流動(dòng)比率 B.存貨周轉(zhuǎn)率　C.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 D.投資報(bào)酬率　E.成本利潤(rùn)率

　　【答案】DE

　　10.現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外，還有( )。

　　A.專門賬戶控制 B.調(diào)整分錄控制　C.工作底稿控制

　　D.抵銷分錄控制　E.其他資料控制

　　【答案】ABC

　　11.財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查的重點(diǎn)是其所說(shuō)明的會(huì)計(jì)變更，它們包括( )。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更　B.會(huì)計(jì)方法變更　C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體變更　E.財(cái)務(wù)報(bào)告種類變更

　　【答案】ABCD

　　12.合并會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

　　B.詢問(wèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

　　C.審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制

　　D.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式的正確性

　　E.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

　　【答案】ACDE

　　13.被審計(jì)單位2007年利潤(rùn)總額有較大增長(zhǎng)，以下各種情況下利潤(rùn)存在舞弊的事項(xiàng)可能有( )。

　　A.被審計(jì)單位利潤(rùn)總額主要取決于子(分)公司利潤(rùn)

　　B.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降

　　C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷售退回

　　D.被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一宣布破產(chǎn)

　　E.抽查銷售發(fā)票，并沒有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運(yùn)輸憑證

　　【答案】ACE