2015審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》:外部調(diào)查
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外部調(diào)查
外部調(diào)查,是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同,外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查:是審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查;
函證:是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。函證分為積極式和消極式。
積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否,都應(yīng)給予復(fù)函。收到復(fù)函后,應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì),如有不符可再次發(fā)函詢證。
積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,但是能取得書(shū)面證據(jù),提高審計(jì)證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采取積極函證方法。
如果函證未得到回復(fù),審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證。
消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí),才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過(guò)一段時(shí)間未收到復(fù)函,則可認(rèn)為所詢證事項(xiàng)與事實(shí)相符。消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。
外部調(diào)查的作用:由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。
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