2015年經(jīng)濟師《中級財稅》考點輔導:第8章

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　　第八章 稅務(wù)管理

　　第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　一、稅務(wù)登記(納稅登記)

　　(一)熟悉稅務(wù)登記的范圍

　　臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)掌握稅務(wù)登記的種類

　　包括：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　2.變更稅務(wù)登記――先工商，后稅務(wù);30日

　　3.注銷稅務(wù)登記――先稅務(wù)，后工商;特殊情況下15日

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記;

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　4.停業(yè)、復業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當依法申報繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。

　　5.外出經(jīng)營報驗登記

　　《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用

　　1.納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2.要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　3.遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)并登報聲明作廢。

　　(四)熟悉稅務(wù)登記的法律責任

　　二、賬簿憑證管理

　　(一)掌握賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設(shè)置要求

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　(二)了解憑證管理

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　三、發(fā)票管理

　　(一)掌握發(fā)票管理的內(nèi)容

　　1.發(fā)票印制管理

　　(1)發(fā)票印制權(quán)限

　　增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負責管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　(2)發(fā)票印制審批

　　自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，到指定印刷廠印制

　　(3)發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責，發(fā)票禁止在境外印制。

　　2.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理

　　(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

　　增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。

　　(2)臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

　　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

　　臨時到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動的單位或個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，提供保證人或根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　(3)發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)

　　3.發(fā)票開具、使用、取得的管理

　　(1)一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。

　　(2)熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理

　　(3)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

　　(二)了解發(fā)票檢查

　　發(fā)票檢查的方法

　　(1)對照檢查法：與有關(guān)賬、證、表對照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　　①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　四、納稅申報

　　(一)熟悉納稅申報的對象

　　1.納稅人

　　注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當依法辦理納稅申報

　　2.扣繳義務(wù)人

　　(二)了解納稅申報的內(nèi)容

　　(三)掌握納稅申報的方式

　　1.直接申報(上門申報)

　　2.郵寄申報

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

　　郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文

　　4.委托代理申報

　　(四)熟悉納稅申報的期限

　　1.申報期最后一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延

　　2.延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

　　經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)預繳稅款;并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算

　　(五)熟悉納稅申報的法律責任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000~10000元罰款。

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　　第二節(jié) 稅收征收管理

　　一、了解稅收征收管理的形式

　　行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理

　　二、稅款征收的管理

　　(一)熟悉稅款征收的方式和適用范圍

　　(二)了解稅款征收的內(nèi)容

　　注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整

　　(三)納稅擔保――預防措施

　　1. 熟悉納稅擔保的適用對象

　2.掌握納稅擔保的具體形式

　　(四)掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

　　(五)掌握稅款追征與退還(非常重要)

　　1.稅款的追征處理

　　2.稅款退還的處理

　　納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　三、減免稅管理(熟悉)

　　(一)減免稅種類的一般劃分

　　1.法定減免

　　起征點、免征額屬于法定減免的范圍

　　2.特案減免

　　3.臨時減免

　　(二)熟悉減免稅管理規(guī)程

　　1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　2.熟悉減免稅的申請、申報、審批實施、監(jiān)督管理、備案

　　四、了解出口退稅管理

　　(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　　①必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關(guān)離境;③在財務(wù)上作出口銷售。

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　2. 熟悉免、抵、退形式

　　適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物

　　3. 熟悉先征后退的形式：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　4.實行出口退稅電子化管理

　　第三節(jié) 了解稅收控制管理

　　一、了解經(jīng)濟稅源調(diào)查的目的和內(nèi)容

　　二、經(jīng)濟稅源調(diào)查分析與報告

　　1.熟悉經(jīng)濟稅源調(diào)查分析的主要方法

　　進度分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析、季節(jié)變動分析以及相關(guān)指標分析

　　2.熟悉經(jīng)濟稅源調(diào)查報告：口頭報告和書面報告。專題性調(diào)查一般采用書面報告形式

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