2015年經(jīng)濟(jì)師《初級(jí)財(cái)稅》章節(jié)輔導(dǎo)(1)

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　　第一章 財(cái)政的概念與職能

　　第一節(jié) 財(cái)政的概念

　　一、財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與政治條件

　　(一)生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件 原始社會(huì)末期，財(cái)政產(chǎn)生。

　　(二)私有制、階級(jí)、國(guó)家的出現(xiàn)為財(cái)政產(chǎn)生提供了政治條件

　　二、財(cái)政的一般特征

　　(一)財(cái)政分配的主體

　　財(cái)政分配的主體是國(guó)家，它包含幾層含義：

　　第一，國(guó)家是財(cái)政分配的前提;

　　第二，國(guó)家在財(cái)政分配中處于主動(dòng)的、支配的地位;

　　第三，財(cái)政分配是在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的集中性分配。

　　(二)財(cái)政分配的對(duì)象

　　從財(cái)政分配的實(shí)際內(nèi)容來考察，財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品，即剩余產(chǎn)品的一部分。

　　(三)財(cái)政分配的目的

　　財(cái)政分配的目的是保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會(huì)公共需要。

　　社會(huì)公共需要具有四個(gè)特征：

　　第一，社會(huì)公共需要提供的公共產(chǎn)品，其效用具有“不可分割性”;

　　第二，為滿足社會(huì)公共需要提供的產(chǎn)品不具有排他性;

　　第三，社會(huì)成員享用為滿足社會(huì)公共需要所提供的產(chǎn)品和服務(wù)，無(wú)需付出代價(jià)或只需付出少量的費(fèi)用;

　　第四，滿足社會(huì)公共需要的物質(zhì)來源只能是剩余產(chǎn)品價(jià)值的一部分。

　　社會(huì)公共需要可以分為三個(gè)層次：

　　(1)保證執(zhí)行國(guó)家職能的需要(典型的社會(huì)公共需要)。如國(guó)防、外交、普及教育等。

　　(2)準(zhǔn)社會(huì)公共需要。如高等教育、醫(yī)療事業(yè)。

　　(3)大型公共設(shè)施。如郵政、民航、電力和城市公共設(shè)施等。

　　三、公共財(cái)政理論

　　公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)：“公共產(chǎn)品”和“市場(chǎng)失靈”理論

　　公共產(chǎn)品的特征：

　　1. 效用的不可分割性

　　2. 受益的非排他性

　　3. 取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性

　　4. 提供目的的非盈利性

　　(二)市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政

　　市場(chǎng)失靈的五個(gè)主要表現(xiàn)：

　　1.公共產(chǎn)品缺失：請(qǐng)結(jié)合已講的公共產(chǎn)品的特征來理解

　　2.外部效應(yīng)：　3.不完全競(jìng)爭(zhēng)：　4.收入分配不公 5.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡

　　(三) 構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政理論體系

　　1.以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提，正確認(rèn)識(shí)財(cái)政的性質(zhì)。

　　2.正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的職能范圍。

　　3.正確確定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政管理體制，科學(xué)劃分各級(jí)財(cái)政的權(quán)責(zé)和收支范圍。

　　第二節(jié) 財(cái)政的職能

　　從財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財(cái)政職能概括為：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能這三個(gè)方面。

　　一、資源配置職能

　　必要性：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，之所以必須進(jìn)行財(cái)政資源配置，主要可以歸納為兩個(gè)方面的原因：

　　(1)許多社會(huì)公共需要和公共產(chǎn)品無(wú)法通過市場(chǎng)來提供和滿足;

　　(2)市場(chǎng)配置有一定的盲目性

　　(二)財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容：

　　1、調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置

　　2、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置

　　3、調(diào)節(jié)資源在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展各方面之間的配置

　　財(cái)政實(shí)現(xiàn)資源配置職能的主要手段：

　　1、調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門之間的配置，這主要取決于社會(huì)公共需要在整個(gè)社會(huì)需要中所占的比例。

　　2、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置，其主要手段是通過稅收、投資、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政體制中的轉(zhuǎn)移支付等手段和政策來實(shí)現(xiàn)。

　　3、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要有兩條途徑：(1)調(diào)整投資結(jié)構(gòu);(2)改變現(xiàn)有企業(yè)的生產(chǎn)方向。首先是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，其次是利用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼和投資政策引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，再次是調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)。

　　二、收入分配職能

　　(一)收入分配的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)公平分配。

　　一般來說，公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平兩個(gè)層次。

　　(二)財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容

　　財(cái)政的收入分配職能主要是通過兩條途徑來實(shí)現(xiàn)的：即調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟(jì)主體的收入水平和居民的個(gè)人收入水平。

　　三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

　　(一)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

　　經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括多方面的含義，通常是指：(1)充分就業(yè);(2)物價(jià)穩(wěn)定;(3)國(guó)際收支平衡。

　　【注意】充分就業(yè)是指有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作做�！俺浞帧保�是指就業(yè)率達(dá)到了某一社會(huì)認(rèn)可的比率。物價(jià)穩(wěn)定，理解為只要物價(jià)上漲的幅度是在社會(huì)可容忍的范圍內(nèi)。國(guó)際收支平衡是指一國(guó)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，其經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡。

　　(二)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

　　要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，關(guān)鍵是做到社會(huì)總供給與總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。

　　財(cái)政在調(diào)節(jié)社會(huì)供求總量平衡方面，主要是通過以下手段：

　　1.通過財(cái)政預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　當(dāng)社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，可以通過實(shí)行國(guó)家預(yù)算收入大于支出的結(jié)余政策進(jìn)行調(diào)節(jié);而當(dāng)社會(huì)總需求小于社會(huì)總供時(shí)，可以通過實(shí)行國(guó)家預(yù)算支出大于收入的赤字政策進(jìn)行調(diào)節(jié);當(dāng)社會(huì)供求總量平衡時(shí)，國(guó)家預(yù)算應(yīng)通過實(shí)行收支平衡的中性政策與之平衡。

　　2.通過制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

　　財(cái)政利用“內(nèi)在穩(wěn)定器”調(diào)節(jié)的主要手段：表現(xiàn)在財(cái)政收入和支出兩方面的制度。在收入方面，主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制;在財(cái)政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出(社會(huì)保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等)的安排上，其效應(yīng)正好同稅收相配合。

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