2016年審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)：內(nèi)部控制練習(xí)

　　【摘要】2016年審計(jì)師備考即將開始，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生復(fù)習(xí)審計(jì)師考試特整理了考試的考點(diǎn)及相對應(yīng)的練習(xí)題，希望對大家預(yù)習(xí)備考審計(jì)師有幫助，以下是網(wǎng)校整理的“2016年審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)：內(nèi)部控制練習(xí)”更多資料敬請關(guān)注環(huán)球?qū)徲?jì)師考試頻道!

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：

　　A .實(shí)物盤點(diǎn) B .會(huì)計(jì)記錄核對

　　C .職責(zé)分工控制 D .計(jì)劃控制

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營決策控制。

　　2 .下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：

　　A .預(yù)防式控制 B .財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C .會(huì)計(jì)信息控制 D .經(jīng)營決策控制

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　3 .下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A .職責(zé)分工控制 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C .風(fēng)險(xiǎn)評估 D .憑證與記錄控制

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。

　　4 .被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C.控制活動(dòng) D.信息與溝通

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制個(gè)要素的區(qū)別?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。

　　5 .如果內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為：

　　A.最高 B.中等

　　C.最低 D.忽略不計(jì)

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性;低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好;高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

　　6 .在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是職責(zé)分工控制的內(nèi)容。主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　7 .員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A .控制活動(dòng) B .風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C .控制環(huán)境 D .監(jiān)督

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。

　　8 .下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

　　9 .下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是：

　　A .監(jiān)督 B .實(shí)物控制

　　C .獨(dú)立檢查 D .職責(zé)分工控制

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制活動(dòng)的內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　10 .審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

　　B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)

　　C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價(jià)

　　D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容。經(jīng)過初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對內(nèi)部控制實(shí)施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 .審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A .文字說明法 B .調(diào)查表法

　　C .流程圖法 D .錄像法

　　E .錄音法

　　【答案】A B C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　2 .在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制

　　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。

　　3 .對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B .詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C .檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E .對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。

　　4 .調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A .調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　B .設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　C .調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　D .可以對調(diào)查對象作出比較深人和具體的描述

　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　【答案】A B C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。

　　5 .內(nèi)部控制測試的方法有：

　　A .檢查文件資料

　　B .詢問

　　C .現(xiàn)場觀察

　　D .重復(fù)執(zhí)行

　　E .評估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計(jì)人員可以通過檢查文件資料、詢問、現(xiàn)場觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

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　　6 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的是：

　　A .授權(quán)審批控制

　　B .原材料消耗定額控制

　　C .職責(zé)分工控制

　　D .固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　E .會(huì)計(jì)記錄的定期核對

　　【答案】D E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對察覺式控制的理解。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對等。

　　7 .對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容有：

　　A .健全性評價(jià)

　　B .真實(shí)性評價(jià)

　　C .合理性評價(jià)

　　D .合法性評價(jià)

　　E .有效性評價(jià)

　　【答案】A C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容。主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。

　　8 .控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制環(huán)境的內(nèi)容。控制環(huán)境包括的內(nèi)容除以上四項(xiàng)外，還有董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式和外部影響。

　　9.下列說法中正確的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　B.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗

　　C.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)的

　　D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

　　E.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失敗

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的局限性。除了以上幾點(diǎn)外，內(nèi)部控制的局限性還表現(xiàn)在內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失敗。

　　10.下面屬于文字說明法的特點(diǎn)的是：

　　A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。