2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(3)

　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報考中級經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過2015年中級經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　(1) 關(guān)于社會保障制度的說法，錯誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　A: 社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟(jì)的缺陷

　　B: 社會保障制度是“相機(jī)抉擇” 的調(diào)控手段、

　　C: 社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

　　D: 社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限

　　答案:B

　　解析:

　　社會保障制度的意義包括 ：彌補市場經(jīng)濟(jì)的缺陷、發(fā)揮“ 內(nèi)在穩(wěn)定器” 的作用、 與稅收相得益彰共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平、彌補商業(yè)保險的局限。

　　(2)

　　某企業(yè)以廠房做抵押向銀行貸款，取得貸款后將房產(chǎn)交給銀行使用.

　　以廠房租金抵交貸款利息，則企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按( )稅目征收營業(yè)稅一

　　A: 金融保險業(yè)

　　B: 服務(wù)業(yè)

　　C: 銷售不動產(chǎn)

　　D: 轉(zhuǎn)讓無形咨產(chǎn)

　　答案:B

　　解析:

　　借款人以不動產(chǎn)做抵押取得貸款后，將不動產(chǎn)交給銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵作貸款利息，則塒借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征營業(yè)稅 ：

　　(3) 美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格霉夫解釋財政支出增長的原因時，提出的理論是( )。

　　A: 政府活動擴(kuò)張法則

　　B: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論

　　C: 公共收入增長引致論

　　D: 非均衡增長模型(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　答案:B

　　解析:

　　馬斯格雷夫和羅斯托提出的是“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”，馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋公共支出增長的原因，他們認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重。

　　(4) 下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。

　　A: 某市稅務(wù)稽查局對 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》所作的解釋

　　B: 某省地方稅務(wù)局對 《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

　　C: 全國人大對 《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋

　　D: 某市國家稅務(wù)局對 《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

　　答案:C

　　解析:

　　全國人大作為我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)，具有立法權(quán).是稅收立法機(jī)關(guān)，其所作的稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的稅法行政解釋，在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　(5) 政府購買性支出減少會導(dǎo)致( )。

　　A: 市場價格水平上升

　　B: 所需生產(chǎn)資料增加

　　C: 充分就業(yè)

　　D: 社會生產(chǎn)萎縮

　　答案:D

　　解析:

　　當(dāng)購買性支出減少時，政府對貨物和勞務(wù)的需求減少，市場價格水平下降，生產(chǎn)企業(yè)利潤率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動力減少。一方面，出現(xiàn)游離的閑散(置)資本 ;另一方面，出現(xiàn)失業(yè)的勞動力，由此而引起的投資和消費的減少，都會導(dǎo)致社會生產(chǎn)的繼續(xù)萎縮。

　　(6)

　　納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

　　A: 前轉(zhuǎn)

　　B: 后轉(zhuǎn)

　　C: 混轉(zhuǎn)

　　D: 消轉(zhuǎn)

　　答案:A

　　解析:

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中的前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。

　　(7)

　　一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，2008年取得第一筆營業(yè)收入，2011年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)100萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 12.5

　　C: 20

　　D: 25

　　答案:B

　　解析:

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起.第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)昕得稅額為 ：100×25%×50%=12.5(萬元)。

　　(8) 隨著征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高的稅率基本形式是( )。

　　A: 比例稅率

　　B: 累進(jìn)稅率

　　C: 定額稅率

　　D: 累退稅率

　　答案:B

　　解析: 稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率手日定額稅率累進(jìn)稅率是指隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率，即按征稅對象或相對比例的大小，劃分為若干不同的征稅級距.規(guī)定若干高低不同的等級稅率。征稅對象數(shù)額或相對比例越大.規(guī)定的等級稅率越高 ;反之，稅率越低。

　　(9) 下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是( )。

　　A: 國家物資儲備支出

　　B: 國防支出

　　C: 社會福利救濟(jì)支出

　　D: 行政管理支出

　　答案:A

　　解析:

　　本題考查財政支出的分類二積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項。

　　(10) 以國家整體為服務(wù)對象的公共物品應(yīng)由中央政府提供，體現(xiàn)的是( )。

　　A: 受益范圍原則

　　B: 效率原則

　　C: 法律規(guī)范原則

　　D: 重點性原則

　　答案:A

　　解析:

　　受益范圍原則是指將各項事權(quán)項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責(zé)的依據(jù)。凡具有以國家整體為服務(wù)對象，全體公民都能從中受益的公共性質(zhì)的項目，如國防、外交等由中央政府負(fù)責(zé)。

　　(11)

　　根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機(jī)關(guān)處l萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是( )。

　　A: 私自印制發(fā)蘩的

　　B: 跨規(guī)定區(qū)域舞其發(fā)票的

　　C: 非法代開發(fā)票的

　　D: 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

　　答案:D

　　解析:

　　有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款 ;有違法所得的予以沒收 ：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的=e 2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

　　(12) 某企業(yè)2011年取得的銷售收入為1 000萬元，廣告費實際支出額為400萬元。該企業(yè)在本年度將廣告費400萬元全額從銷售收入中扣除。2012年，該企業(yè)取得銷售收入1 200萬元.廣告費支出額為80萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)2012年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A: 調(diào)增100

　　B: 調(diào)減100

　　C: 調(diào)增250

　　D: 調(diào)減250

　　答案:B

　　解析:

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該企業(yè)201 1年廣告費稅前扣除限額=1 000×15%=150(萬元)，實際扣除額400萬元，該年度企業(yè)實際支付廣告費400萬元>150萬元，201 1年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額250萬元可結(jié)轉(zhuǎn)至2012年。2012年扣除限額為1 200×15%=180(萬元)，實際發(fā)生廣告費80萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)201 1年應(yīng)扣除的100萬元，因此2012年應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)減100萬元。

　　(13) 下列既屬于流通環(huán)節(jié)的補貼，又屬于實物補貼的是( )。

　　A: 農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼

　　B: 職工副食品補貼

　　C: 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼

　　D: 商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補貼

　　答案:A

　　解析:

　　按財政補貼的環(huán)節(jié)分類，財政補貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼、流通環(huán)節(jié)的補貼、分配環(huán)節(jié)的補貼和消費環(huán)節(jié)的補貼。從我國的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補貼等。按財政補貼的內(nèi)容分類，財政補貼可以分為現(xiàn)金補貼和實物補貼。這也是南于財政補貼可能轉(zhuǎn)移，就最終受益者這個角度來劃分的。實物補貼是從補貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國的現(xiàn)實生活中，實物補貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼等。故選項A正確。

　　(14) 在績效目標(biāo)管理中，對單位提出的績效目標(biāo)進(jìn)行審核的職責(zé)歸屬于( )。

　　A: 全國人大

　　B: 財政部門

　　C: 審計署

　　D: 中央各部門

　　答案:B

　　解析:

　　財政部門要依據(jù)國家相關(guān)政策、財政支出方向和重點、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等對單位提出的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，包括績效目標(biāo)與部門職能的相關(guān)性、績效目標(biāo)的實現(xiàn)所采取措施的可行性、績效指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、實現(xiàn)績效目標(biāo)所需資金的合理性等。

　　(15) 下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A: 將購買的貨物分配給股東

　　B: 將購買的貨物用于集體福利

　　C: 將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人

　　D: 將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

　　答案:B

　　解析:

　　單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅 ：①委托他人代銷貨物 ;②銷售代銷貨物 ;③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市) 的除外;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 ;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶 ;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ;⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 ;⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人 ：

　　(16) 關(guān)于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是( )。

　　A: 個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅

　　B: 儲蓄存款孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅

　　C: 個人取得國債利息所得，免征個人所得稅

　　D: 個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅

　　答案:A

　　解析: 企業(yè)債券利息所得，照常征收個人所得稅。

　　(17) 根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后( )日內(nèi),將應(yīng)繳稅款繳入國庫。

　　A: 7

　　B: 15

　　C: 30

　　D: 60

　　答案:C

　　解析:

　　從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30 日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

　　(18) 瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長的原因是( )。

　　A: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段導(dǎo)致

　　B: 政府活動擴(kuò)張導(dǎo)致

　　C: 公共收入增長導(dǎo)致

　　D: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡導(dǎo)致

　　答案:B

　　解析:

　　瓦格納認(rèn)為，現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進(jìn)步的要求，社會進(jìn)步必然導(dǎo)致國家活動的增長，由此發(fā)現(xiàn)了“政府職能不斷擴(kuò)大以及政府活動持續(xù)增加的規(guī)律”并將其命名為“政府活動擴(kuò)張法則”。其基本內(nèi)容是 ：(1)一方面.隨著社會的發(fā)展，要求不斷維護(hù)社會秩序，建立健全并不斷完善各種法律規(guī)章制度，以保證市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮作用所必需的社會“環(huán)境條件” ;另一方面，在經(jīng)濟(jì)工業(yè)化和隨之而來的管理集中化、勞動力專門化的條件下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及當(dāng)事人之間的關(guān)系越來越趨于復(fù)雜化，所有這些都有賴于公共部門活動的加強(qiáng)。(2)政府提供的公共物品和勞務(wù)的范圍越來越大了，諸如交通、銀行、教育、衛(wèi)生等項目，通常具有一種天然壟斷的屬性，且投資數(shù)額大，外部效應(yīng)顯著。如果交由私人部門經(jīng)營，則很容易因私人壟斷而導(dǎo)致社會的搴安定，所以，政府介入這些項目，將這些物品或勞務(wù)的提供納入其職能范圍，是一種必然的事情。隨著社會實際收入的上升，對于這些項目的公共支出將會超過國民生產(chǎn)總值的上升幅度：

　　(19) 關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是( )。

　　A: 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B: 作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C: 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行

　　D: 稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納王薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　答案:C

　　解析:

　　稅收強(qiáng)制技行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故選項A錯誤 ;強(qiáng)制執(zhí)行對象不包括個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品.故選項B錯誤 ;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，故選項D錯誤。

　　(20) 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅的計稅依據(jù)是( )。

　　A: 同類新金銀首飾的不含稅銷售價格

　　B: 實際收取的含增值稅的全部價款

　　C: 實際收取的不含增值稅的全部價款

　　D: 同期新金銀首飾的含稅銷售價格

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)以銷售方實際收取的不含增值稅價款的全部價格征收增值稅 ：
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　　(21) 目前在我國財政預(yù)算管理中，作為沖減財政收入的財政補貼項目是( )。

　　A: 企業(yè)虧損補貼

　　B: 價格補貼

　　C: 職工生活補貼

　　D: 財政貼息

　　答案:A

　　解析:

　　價格補貼與企業(yè)虧損補貼在很長一個時期內(nèi)不是作為項目列入財政支出，而是作為沖減收入處理的。l986年以后價格補賠改為財政支出中列支，企業(yè)虧損補賠依然是作為沖減收入處理.

　　(22) 某建材商店銷售并提供安裝實木地板，其正確的稅務(wù)處理是( )。

　　A: 無論是否分開核算，一并征收營業(yè)稅

　　B: 無論是否分開核算，一并征收增值稅

　　C: 如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　D: 如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納消費稅和營業(yè)稅

　　答案:B

　　解析: 該建材商店銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　(23)關(guān)于公共物品的說法，正確的是( )。

　　A: 公共物品的效用具有可分割性

　　B: 公共物品與私人物品的區(qū)別在于消費該物品的特征不同

　　C: 公共物品與私人物品的區(qū)別在于該物品的昕有制性質(zhì)不同

　　D: 公共物品是市場經(jīng)濟(jì)條件下特有的產(chǎn)物

　　答案:B

　　解析:公共物品的效用具有不可分割性，故選項A錯 ;私人物品是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，故選項D錯誤。

　　(24) 投入預(yù)算的政策重點是( )。

　　A: 是否實現(xiàn)政府的政策目標(biāo)

　　B: 控制資源的投入和使用

　　C: 資金投入與產(chǎn)出比較的效率

　　D: 反映資金使用結(jié)果

　　答案:B

　　解析:

　　投入預(yù)算的政策重點在于如何控制資源的投入和使用，保證預(yù)算按預(yù)定的規(guī)則運行，而不是強(qiáng)調(diào)是否達(dá)到政府的政策目標(biāo)，投入與產(chǎn)出比較的效率如何。

　　(25) 下列固定資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)計提折舊的是( )。

　　A: 融資租入的固定資產(chǎn)

　　B: 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C: 已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D: 接受捐贈的固定資產(chǎn)

　　答案:A

　　解析:

　　融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊 ;選項B錯，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊;選項C錯，已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊;選項D錯，本月購進(jìn)的固定資產(chǎn)不得計提折舊。

　　(26) 根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。

　　A: 關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物

　　B: 從保稅區(qū)運往非保稅區(qū)的貨物

　　C: 國際組織無償贈送的物資

　　D: 從國外進(jìn)口用予生產(chǎn)保健品的生產(chǎn)設(shè)備

　　答案:C

　　解析:

　　下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅 ：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 ;(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 ;(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物 ;(5)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食品。

　　(27) 下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A: 境外企業(yè)銷售在境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　B: 境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項專利

　　C: 保險公司在境內(nèi)提供保險服務(wù)

　　D: 單侍或者個體繹營者聘用的員工為本單位或者雇豐提供勞各

　　答案:D

　　解析:

　　根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍為在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。選項A為在境內(nèi)銷售不動產(chǎn) ;選項8為在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ;選項C為在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(28) 關(guān)于稅收收入的具體做法，表述正確的是( )。

　　A: 稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種歸中央政府

　　B: 進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費全部劃歸地方政府

　　C: 與自然資源有關(guān)的稅種，如果在地區(qū)間分布不均勻則歸地方政府

　　D: 與穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府

　　答案:D

　　解析:

　　稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種歸地方政府 ：進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費全部劃歸中央政府 ;自然資源有關(guān)的稅種，如果在地區(qū)間分布不均勻則歸中央政府。

　　(29)

　　納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的( ) 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后( )個月內(nèi)匯算清繳.多退少補。

　　A: 15，3

　　B: 30，3

　　C: 15.5

　　D: 30.5

　　答案:A

　　解析:

　　納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 ：

　　(30)

　　美國公民張先生2014年4月在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7 000元，則張先生當(dāng)月計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )兀。

　　A: 6 200

　　B: 5 000

　　C: 4 200

　　D: 2 200

　　答案:D

　　解析: 對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3 500元費用的基礎(chǔ)上， 再允許減除1 300元的附加減除費用 ：(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 ;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個人 ;(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。此題計算公式為 ：7 000—3 500—1 300=2 200(元)。

　　(31) 下列財政內(nèi)在穩(wěn)定器的說法，錯誤的是( )。

　　A: 內(nèi)在穩(wěn)定器需要借助外力產(chǎn)生直接的效果

　　B: 內(nèi)在穩(wěn)定器的調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在財政收入和支出兩方面的制度

　　C: 內(nèi)在穩(wěn)定器包括使財政收支與社會總供求呈相反方向變化

　　D: 財政收支制度設(shè)計具有對經(jīng)濟(jì)總量自動調(diào)節(jié)的功能

　　答案:A

　　解析: 內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點在于無須借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果。

　　(32) 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，錯誤的是( )。

　　A: 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

　　B: 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款

　　C: 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，未收訖貨款但先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　D: 納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　答案:D

　　解析:

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 ：①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 ;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)夭。②納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 ：

　?、奂{稅人發(fā)生L述視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　(33) 賬簿檢查時，序時賬的審查分析不包括( )。

　　A: 審查賬簿真實性

　　B: 審查借貸發(fā)生額的對應(yīng)空白

　　C: 審查賬面出現(xiàn)的異常情況

　　D: 審查附件是否齊全

　　答案:D

　　解析: 審查附件是否齊全是檢查自制原始憑證的內(nèi)容。

　　(34) 某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1 000元，實際攤銷500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )

　　。

　　A: 借 ：管理費用 1 000 貸 ：累計攤銷 1 000

　　B: 借 ：管理費用 500 貸 ：累計攤銷 500

　　C: 借 ：累計攤銷 500 貸 ：管理費用 500

　　D: 借 ：累計攤銷 1 000 貸 ：管理費用 1 000

　　答案:B

　　解析: 本題考查賬務(wù)調(diào)整基本方法中的補充登記法。補充登記法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。

　　(35)村民丁某在村里有兩套房屋，將其中一間用作經(jīng)營用，按照稅法的規(guī)定，丁某可

　　( )。

　　A: 不繳納房產(chǎn)稅

　　B: 經(jīng)營用的繳納房產(chǎn)稅

　　C: 暫免房產(chǎn)稅

　　D: 減半繳納房產(chǎn)稅

　　答案:A

　　解析:因為地點在農(nóng)村，因此無論自用還是經(jīng)營用均不繳納房產(chǎn)稅。

　　(36)

　　根據(jù)個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一減除基本費用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員包括(　)。

　　A: 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　B: 在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報酬收入的外籍老師

　　C: 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的社會團(tuán)體中工作的外籍老師

　　D: 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的社會團(tuán)體中工作的中方老師

　　答案:C

　　解析: 對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3 500元費用的基礎(chǔ)上，再允許減除1 300元的附加減除費用 ：(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 ;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個人 ;(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

　　(37)

　　為了實現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅持公共決策在最低層次的政府進(jìn)行的理論屬于( )。

　　A: 公共物蘸及服務(wù)理論

　　B: 集權(quán)分權(quán)理論

　　C: 財政聯(lián)邦主義

　　D: 俱樂部理論

　　答案:C

　　解析:

　　財政聯(lián)邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。

　　(38) 按( )劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)。

　　A: 國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系

　　B: 國有資產(chǎn)存在的形態(tài)

　　C: 管理體制

　　D: 存在于境內(nèi)境外

　　答案:A

　　解析:

　　按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)，故選項A正確。按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ;按管理體制劃分，國有資產(chǎn)可分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn) ;按存在于境內(nèi)境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn);故選項B、C、D不正確。

　　(39) 我國實行的是依據(jù)( )確立的稅收管轄權(quán)。

　　A: 屬地主義原則

　　B: 屬人主義原則

　　C: 屬地與屬人相結(jié)合原則

　　D: 屬地、屬人與屬時相結(jié)合原則

　　答案:C

　　解析:

　　世界上許多國家，包括我國，認(rèn)為收入來源地國家并不能獨占征稅權(quán)力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄，于是在實行收入來源地管轄權(quán)的同時也實行居民管轄權(quán)。

　　(40) 根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是( )。

　　A: 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B: 收火的金額能夠珂靠地計量

　　C: 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　D: 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)銷售貨物同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn) ：(1)貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ：(2)企業(yè)對已售出的貨物既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制 ;(3)收入的金額能夠可靠地計量 ;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。故選項C不屬于。
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　　(41) 狹義的國有資產(chǎn)是指( )。

　　A: 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)

　　B: 以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)

　　C: 經(jīng)營性國有資產(chǎn)

　　D: 國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)

　　答案:C

　　解析:

　　國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全民擁有所有權(quán)的各類資產(chǎn)。具體來講，國有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)，是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑借國家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)：而狹義的國有資產(chǎn)即為經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指投人社會再生產(chǎn)過程，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn).存在于各類國有及國家參股、控股的企業(yè)中。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)和以自然資源形態(tài)存在的匡有資產(chǎn)屬于廣義的國有資產(chǎn)，故選項A、B錯誤。國有及國家參股、控殷的企業(yè)資產(chǎn).并不都是國有資產(chǎn)，故選項D錯誤。

　　(42) 國際稅收研究涉及的主要稅種是( )。

　　A: 流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B: 流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C: 所得稅和資源稅

　　D: 所得稅和資本收益稅

　　答案:D

　　解析:

　　一般來看，由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生征稅，在某一時點、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的，不會發(fā)生跨國重復(fù)征稅問題，也就不涉及國家間的利益分配，因此，通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　(43) 下列財政支出項目中，適宜采取“公共勞務(wù)”收費法的是( )。

　　A: 基本建設(shè)投資支出

　　B: 國防支出

　　C: 城市供水與排水支出

　　D: 電力支出

　　答案:C

　　解析:

　　對那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項目(如基本建設(shè)投資支出)，應(yīng)采用“成本一效益”分析法，故選項A錯。對于那些只有社會效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項目(如國防支出)，采用最低費用選擇法，故選項B錯。幾乎所有受價格管制的行業(yè)(如電力、燃?xì)狻㈦娫挼茸匀粔艛嘈袠I(yè))都普遍采用公共定價方法，故選項D錯。

　　(44) 在世界范圍內(nèi)，現(xiàn)代社會保障制度創(chuàng)立的時間是( )。

　　A: 19世紀(jì)80年代

　　B: 20世紀(jì)20年代

　　C: 20世紀(jì)30年代

　　D: 20世紀(jì)50年代

　　答案:A

　　解析:

　　社會保障制度由德國的俾斯麥政府于l9世紀(jì)80年代首創(chuàng)，當(dāng)時規(guī)定政府對工人受傷、病殘和退休支付一定數(shù)額的保險金。

　　(45)

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月對資產(chǎn)盤點過程中不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理 ：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9 200元(原值為8 500元) ;銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機(jī)動車l輛，取得收入64 000元(原值為59 000元) ;銷售給小規(guī)模納稅人庫存未用的鋼材取得收入35 000元，該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。( 以上收入均為含稅收入)

　　A: 5 594.70

　　B: 6 316.24

　　C: 6 493 .16

　　D: 6 916.34

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)納增值稅稅額=(9200+64000)÷(1+4%)× 4%÷2+35000÷(1+17%)×17%=6493.16(元)。

　　(46) 中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得l0 000元，則張先生應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A: 1 200

　　B: 1 600

　　C: 1 840

　　D: 2 000

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×(1—20%)× 20%=10000 × 80%×20%=1600(元)。

　　(47) 作為財政政策手段，財政補貼最主要的優(yōu)點在于( )。

　　A: 剛性和普遍性

　　B: 剛性和針對性

　　C: 靈活性和針對性

　　D: 靈活性和普遍性

　　答案:C

　　解析:

　　財政補貼作為財政政策手段的最主要優(yōu)點，就是其靈活性和針對性，這是其他財政政策手段所不具有或不完全具有的。

　　(48) 以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的( )。

　　A: 不繳納契稅

　　B: 減半繳納契稅

　　C: 照章正常繳納契稅

　　D: 加計50%繳納契稅

　　答案:C

　　解析: 以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)實質(zhì)是贈與房產(chǎn)，贈與房產(chǎn)的房屋受贈人要繳納契稅。

　　(49)納稅人因銷售應(yīng)稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計稅方法是( )。

　　A: 啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅

　　B: 啤酒的包裝物押金征收滑費稅稅

　　C: 黃酒的包裝物押金征收消費稅

　　D: 白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費稅

　　答案:D

　　解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　(50) “經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”認(rèn)為 ：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府支出的側(cè)重點是( )。

　　A: 基礎(chǔ)設(shè)施投資

　　B: 加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)

　　C: 對私人企業(yè)的補貼

　　D: 社會福利支出

　　答案:A

　　解析: 經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期應(yīng)側(cè)重在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為以后經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

　　(51) 高等教育服務(wù)被看作是一種( )。

　　A: 混合物品

　　B: 純公共物品

　　C: 私人物品

　　D: 公共物品

　　答案:A

　　解析:

　　教育分為多個層次，義務(wù)教育完全由財政支出，從這個角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式，個人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的，且具有排他性，故義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。

　　(52) 下列說法中，不屬于公債市場功能的是( )。

　　A: 實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還

　　B: 合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行

　　C: 提高社會資金效率

　　D: 調(diào)節(jié)收入分配

　　答案:D

　　解析:

　　公債市場總的來說具有兩種功能 ：(1)實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還 ;(2)合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行，提高社會資金效率。

　　(53) 經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“充分就業(yè)”是指( )。

　　A: 全體社會成員都有工作

　　B: 全體社會成員都有固定的工作

　　C: 有工作能力且愿意工作的人能夠找到工作

　　D: 在國家興辦的企事業(yè)單位中就業(yè)的比例達(dá)到較高水平

　　答案:C

　　解析:

　　充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)，是指有工作能力并愿意工作的勞動者都能找到工作。

　　(54)下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)近7年來的應(yīng)納稅所得額的情況 ：假定該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　單位 ：萬元

　　年度 20(豫 2008 2009 2010 2011 2012

　　未彌補虧損前的應(yīng)納稅 一l 10 —20 30 20 30

　　所得額

　　A: 10

　　B: 0

　　C: 15

　　D: 7.5

　　答案:A

　　解析:2007年的虧損，要用2008--2012年的所得彌補，盡管期間2009年虧損，也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧先補，2009年的虧損須在2007年的虧損問題解決后才能考慮。到了2013年，2007年的虧損未彌補完但5年抵虧期已滿，還有10萬元虧損不得用2013年的應(yīng)納稅所得額彌補 ;2009年之后的2010--2012年之間的所得，已被用于彌補2007年的虧損，2009年的虧損只能用2013年的所得彌補，在彌補2009年的虧損后，2013年還有應(yīng)納稅所得額60—20=40(萬元)。因此，應(yīng)納稅所得額=40×25%=10(萬元)。

　　(55) 關(guān)于地方性公共物品和服務(wù)，下列說法正確的是( )。

　　A: 提供者為中央政府

　　B: 其受益范圍具有地方局限性

　　C: 其受益范圍被限定在整個國家的疆域之內(nèi)

　　D: 數(shù)量巨大

　　答案:B

　　解析:

　　地方性公共物品和服務(wù)是指那些只能滿足某一特定區(qū)域(而非全國)范圍內(nèi)居民的公共需要的物品和服務(wù)，如路燈設(shè)施，其受益范圍具有地方局限性。

　　(56)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外的所得的原則中，錯誤的是( )

　　A: 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B: 提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C: 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D: 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

　　答案:D

　　解析: 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　(57) 政府預(yù)算決策過程的實質(zhì)是( )。

　　A: 決策程序的法定性(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(3))

　　B: 對公共偏好的選擇

　　C: 優(yōu)化預(yù)算決策路徑

　　D: 提高決策的透明度

　　答案:B

　　解析: 政府預(yù)算決策過程的實質(zhì)是對公共偏好的選擇。

　　(58) 按照納稅人的國籍和住所為糠準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為( )。

　　A: 屬地主義原則

　　B: 屬入主義原則

　　C: 屬地兼屬人主義原則

　　D: 屬人兼屬地主義原則

　　答案:B

　　解析:

　　屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民 (包括自然人和法人)行使征稅權(quán)力的原則。

　　(59) 下列機(jī)構(gòu)和個人中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( )。

　　A: 產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

　　B: 擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

　　C: 允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門

　　D: 房屋的出典人

　　答案:A

　　解析:

　　產(chǎn)權(quán)不明的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;房產(chǎn)稅征收范圍不包括農(nóng)村 ;納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　(60) 國家利用政治權(quán)力迫使國民購買公債的發(fā)行方式是( )。

　　A: 公募法

　　B: 強(qiáng)制攤派法

　　C: 支付發(fā)行法

　　D: 承受法

　　答案:B

　　解析:

　　強(qiáng)制攤派法，即國家利用政治強(qiáng)權(quán)迫使國民購買公債。采用這種方式，國家不僅明確規(guī)定發(fā)行價格、利息，還要規(guī)定認(rèn)購條件一凡符合此條件者必須限額認(rèn)購公債。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟(jì)師考試備考正在緊張的進(jìn)行中，為了讓報考中級經(jīng)濟(jì)師考生循序漸進(jìn)的備考2015年經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟(jì)師考試的考生都可以順利通過2015年中級經(jīng)濟(jì)師考試。

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　　二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(61) 審計部門預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括( )。

　　A: 對預(yù)算編制的審計

　　B: 對預(yù)算執(zhí)行的審計

　　C: 對決算的審計

　　D: 對政府性基金的審計

　　E: 對內(nèi)部財務(wù)收支的監(jiān)督

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 審計部門預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括 ：對預(yù)算編制的審計、對預(yù)算執(zhí)行的審計、對決算的審計、對政府性基金的審計等。

　　(62) 全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點應(yīng)集中于( )。

　　A: 政權(quán)建設(shè)

　　B: 事業(yè)發(fā)展

　　C: 公共投資

　　D: 社會保障

　　E: 分配調(diào)節(jié)

　　答案:A,B,C,E

　　解析:

　　一般公共預(yù)算支出重點主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。

　　(63) 根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。

　　A: 企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

　　B: 企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C: 企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　D: 企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%

　　E: 被收購、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定

　　答案:A,B,E

　　解析:

　　企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿足以下條件 ：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 ;重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項C、D錯誤。

　　(64) 下列屬于緊縮性財政政策手段的是( )。

　　A: 減少稅收

　　B: 增加稅收

　　C: 減少財政支出

　　D: 增加財政支出

　　E: 財政預(yù)算赤字

　　答案:B,C

　　解析:

　　緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求，緊縮性財政政策的主要手段是增加稅收和減少財政支出。

　　(65) 我國現(xiàn)行的印花稅稅率，包括( )。

　　A: O.05‰

　　B: 0.3‰

　　C: 0.5‰

　　D: 1‰

　　E: 2‰

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 印花稅的比例稅率分為四擋，即：0.O5‰、0.3‰、0.5‰和1‰。

　　(66) 政府問轉(zhuǎn)移支付的特點有( )。

　　A: 范圍只限于政府之間

　　B: 范圍僅限于中央與地方之間

　　C: 是無償?shù)闹С?/p>

　　D: 范圍僅限于地方之問

　　E: 并非政府的終極支出

　　答案:A,C,E

　　解析: 轉(zhuǎn)移支付范圍僅限于政府之間。

　　(67) 適用營業(yè)稅改征增值稅試點辦法的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有( )。

　　A: 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B: 信息技術(shù)服務(wù)

　　C: 文化創(chuàng)意服務(wù)

　　D: 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　E: 餐飲服務(wù)

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　營改增試點辦法中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　(68) 下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是( )。

　　A: 土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

　　B: 土地增值稅實行超額累進(jìn)稅率

　　C: 納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定

　　D: 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　E: 居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅

　　答案:A,D,E

　　解析:

　　土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，故選項B錯誤。對于納稅入既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額 ;不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定，故選項c錯誤。

　　(69) 下列應(yīng)稅服務(wù)中，屬于營業(yè)稅改征增值稅試點改革范圍的是( )。

　　A: 管道運輸服務(wù)

　　B: 金融保險服務(wù)

　　C: 增值電信眼務(wù)

　　D: 物流輔助服務(wù)

　　E: 文化創(chuàng)意服務(wù)

　　答案:A,C,D,E

　　解析: 營業(yè)稅改征增值稅試點改革范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　(70) 政府預(yù)算的決策是對公共偏好的選擇，其特征有( )。

　　A: 公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)

　　B: 公共偏好以國家為評價基礎(chǔ)

　　C: 公共偏好由公民直接決策

　　D: 公共偏好由政治行政程序決策

　　E: 公共偏好由國家進(jìn)行歸集

　　答案:A,D

　　解析:

　　政府預(yù)算決策的對象是公共偏好 ：①預(yù)算決策是對公共偏好的選擇 ;②公共偏好以個人為評價基礎(chǔ) ;③公共偏好采取政治行政程序決策?

　　(71) 某企業(yè)于2013年2月采用分期收款方式鎊售一批商品，不含稅價款200 000元，合同規(guī)定貨款分別于2014年2月和20l5年2月兩次等額支付。假定貼現(xiàn)率為l0%。2013年2月所作的下列會詩處理中正確的有( )。

　　A: 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”200 000元

　　B: 借記“長期應(yīng)收款”200 000元

　　C: 計提增值稅銷項稅額34 000元

　　D: 不用計提增值稅銷項稅額

　　E: 借記“未實現(xiàn)融資收益”20 000元

　　答案:B,D

　　解析: 本題考查分期收款結(jié)算方式。

　　借 ：長期應(yīng)收賬款200000

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人181818.18(200000÷ 1.1)

　　未實現(xiàn)融資收益18181.82

　　(72) 在國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國國有經(jīng)濟(jì)和國有資產(chǎn)集中的重點區(qū)域有( )。

　　A: 科技、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)

　　B: 食品、藥品

　　C: 供電、供水、供氣、公共交通

　　D: 金融保險

　　E: 有色金屬、黑色金屬

　　答案:A,C,D,E

　　解析:

　　在國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整中，我國國有經(jīng)濟(jì)和國有資產(chǎn)集中的重點區(qū)域有 ：(1)國家安全行業(yè)，是指涉及國家國防安全、經(jīng)濟(jì)安全的行業(yè).包括軍事裝備制造、航天航空、郵政通信、金融保險等領(lǐng)域 ;(2)自然壟斷行業(yè).主要是指供電、供水、供氣、公共交通、道路、橋梁等公用事業(yè) ;(3)提供重要公共物品和服務(wù)的行業(yè)，主要是指科技、教育、文化、衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護(hù)等公共服務(wù) ;(4)重要的資源行業(yè)，包括石油、天然氣、有色金屬、黑色金屬等行業(yè) ;(5)支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的骨干企業(yè)二故8錯誤 ：

　　(73)根據(jù)企業(yè)所得稅法.國務(wù)院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )

　　A: 企韭從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得

　　B: 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

　　C: 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　　D: 企業(yè)對該資金單獨進(jìn)行核算

　　E: 企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算

　　答案:B,C,D,E

　　解析:國務(wù)院規(guī)定的專項用途財政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計人收入總額，且同時符合以下條件的財政性資金 ：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件 ;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求 ;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

　　(74)

　　根據(jù)國務(wù)院關(guān)于交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點改革相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)中，正確的是(　)。

　　A: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過50萬元的納稅人為一一般納稅人

　　B: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人

　　C: 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D: 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不可以成為一般納稅人

　　E: 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　答案:A,B,C,E

　　解析:

　　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(75) 作為我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，( )的頒布，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺階。

　　A: 《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　B: 《行政單位財務(wù)規(guī)則》

　　C: 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　D: 《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

　　E: 《中華人民共和國預(yù)算法》

　　答案:A,C

　　解析:

　　財政部于2006年5月頒布了 《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，使其成為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，也標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺階，劉促進(jìn)我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理向制度化、法制化方向發(fā)展有著十分重要的意義?。?/p>

　　(76)調(diào)節(jié)居民個人收入水平的財政手段有( )。

　　A: 財產(chǎn)稅

　　B: 社會保障支出

　　C: 財政補貼支出

　　D: 違章罰款

　　E: 個人所得稅

　　答案:A,B,C,E

　　解析:財政調(diào)節(jié)居民的個人收入水平，既要合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實現(xiàn)共同富裕。這主要有兩方面的手段 ：一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過征收個人所得稅、社會保障稅而縮小個人收入之間的差距，通過征收財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅而調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布等。二是通過轉(zhuǎn)移支付，如社會保障支出、財政補貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。

　　(77)關(guān)于追征稅款的說法，錯誤的有( )

　　A:

　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金

　　B: 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

　　C: 對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　D: 對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　E: 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

　　答案:A,B,C

　　解析:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。故選項A錯誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 ;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。故選項B錯誤。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。故選項C錯誤。

　　(78) 在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括( )。

　　A: 分割稅額

　　B: 分割稅率

　　C: 分割稅種

　　D: 分割稅制

　　E: 分割稅基

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 稅收分割除選頊A、B、C、D 以外還包括混合型，而不包括分割稅基。

　　(79) 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是( )。

　　A: 企業(yè)一般收入矮項目的確認(rèn)，采用收付實現(xiàn)制原則

　　B: 利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　C: 租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　D: 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　E: 以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　答案:B,C,D

　　解析:

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，故A錯誤。以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，故E錯誤。

　　(80) 轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。

　　A: 工資支出

　　B: 補助支出

　　C: 捐贈支出

　　D: 投資支出

　　E: 債務(wù)利息支出

　　答案:B,C,E

　　解析:

　　我國的財政理論界和實踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。
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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(81)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機(jī)組一2014年9月的有關(guān)資料如下 ：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺，每臺不舍稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺，開具普通復(fù)票.金額為245 700元 ：書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對夕銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給藹場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組l 臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 001元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另外從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 00元、建設(shè)基金l00元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票 ：原書料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A: 0

　　B: 15 300

　　C: 15 810

　　D: 15 896.7

　　答案:C

　　解析:向購買方收取裝卸費為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額計算增值稅。該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項稅額=30 000×3×17%+3 510÷(1+ 17 %)×17%=15810(元)。

　　(82) 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A: 11 900

　　B: 13 923

　　C: 35 700

　　D: 41 769

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無論購貨方是否按書面合同約定的收款日期支付貨款，銷貨方均需按書面合同約定的收款日期確定銷項稅額。應(yīng)納銷項稅額=81 900÷(1+17%)×17%=11 900(元)。

　　(83) 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A: O

　　B: 35 598.29

　　C: 36 324.79

　　D: 37 051.28

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天,本月無銷售，不計銷項稅。

　　(84)進(jìn)口原材料的進(jìn)項稅額是( )元。

　　A: 30 600

　　B: 30 950

　　C: 30 957

　　D: 30 992

　　答案:C

　　解析:進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×稅率=(t20000+120 000×50%)×17%=30 600(元)。運費進(jìn)項稅額=(5 000+100)×7%=357(元)。進(jìn)項稅額合計=30 600+357=30 957(元)。

　　(85) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A: 1 298

　　B: 3 145

　　C: 5 328

　　D: 32 664

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。應(yīng)納銷項稅額=35 000×(1+10%)×17%=6 545(元)。本月應(yīng)納增值稅額=銷項稅額一進(jìn)項稅額=15 810+11 900+6 545—2 000—30 957=1 298(元)。

　　(86)一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發(fā)生職工福利費二60萬元，職工教育經(jīng)費20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險支付50_萬元，購買補充醫(yī)療保險支付20萬元。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A: 10%

　　B: 15%

　　C: 20%

　　D: 25%

　　答案:B

　　解析:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(87) 該企業(yè)2013年度職工福剩費的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 18

　　C: 42

　　D: 60

　　答案:B

　　解析:

　　不超過工資薪金總額14%的職工福利費部分，準(zhǔn)予扣除，所以60—300×14%=18(萬元)

　　(88) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費金額為( )萬元。

　　A: 4 .5

　　B: 6

　　C: 7.5

　　D: 20

　　答案:C

　　解析:

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.5%×300=7.5 (萬元)<20萬元。超過的12.5萬元可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(89) 該企業(yè)201 3年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅凋整金額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 35

　　D: 50

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。50—300×5%=35(萬元)。

　　(90) 該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費金額為( )萬元。

　　A: 7.5

　　B: 10

　　C: 12

　　D: 15

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充醫(yī)療保險費在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除 ;超過的部分，不予扣除。300×5%=15(萬元)。

　　(91)

　　王某2014年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。1O月又購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給個人居住，租金每月1萬元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)。11月將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元[證券(股票)交易印花稅稅率為1‰]。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王某購人第一套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 3.0

　　C: 7.5

　　D: 15.0

　　答案:C

　　解析:

　　對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。王某首次購人95平方米住房，其應(yīng)納契稅=300×5%÷2=7.5(萬元)。

　　(92) 王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 5.0

　　C: 12.5

　　D: 25.0

　　答案:D

　　解析:

　　第二套住房不符合減免稅規(guī)定，所以應(yīng)繳納契稅=500 ×5%=25(萬元)。

　　(93) 王某2014年需繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 0.08

　　C: 0.24

　　D: 15.00

　　答案:B

　　解析:

　　對個人居住用房出租仍用于居住的，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。王某11—12月租金收入共2萬元，其應(yīng)納房產(chǎn)稅=2 ×4%=0 .08(萬元)。

　　(94) 王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 24

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:D

　　解析:

　　直接按照售價的千分之一計算 ：8×1‰=80(元)。

　　(95) 王某購買基金應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 30

　　C: 50

　　D: 100

　　答案:A

　　解析:

　　對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu))買賣封閉式證券基金免征印花稅。

　　(96) 甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2012年度共計擁有土地65 000平方米，其中子弟學(xué)校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實現(xiàn)鋁銷售。l00萬噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬元 ;，2012年1月1 日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)( 乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實現(xiàn)營業(yè)收入1 000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2012年8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，厲產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定 ：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

　　A: 甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B: 甲企業(yè)幼兒園占地面積不計人房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C: 乙企業(yè)2012年應(yīng)繳營業(yè)稅30萬元

　　D: 乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　答案:B

　　解析:

　　甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項A錯誤 ;乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：1000×5%=50(萬元)，選項C錯誤 ;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，選項D錯誤 ：

　　(97) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

　　A: 23.52

　　B: 24.32

　　C: 25.52

　　D: 26

　　答案:B

　　解析: 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ：(65000—3000—1200)×4=243200(元)。

　　(98) 甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A: 1.08

　　B: 1.68

　　C: 2

　　D: 2.16

　　答案:D

　　解析:

　　稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為：1.5 ×12×12%=2.16(萬元)。

　　(99) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A: 36.48

　　B: 37.44

　　C: 40 .24

　　D: 42 .36

　　答案:C

　　解析: 2012

　　年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ：(4000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(萬元) ;租倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬元 ;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為 ：500×(1—20%)×1.2%÷ 12×4=1.6(萬元) ;甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　(100) 甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納資源稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 140

　　C: 180

　　D: 200

　　答案:B

　　解析:

　　稅法規(guī)定，對有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%。2012年應(yīng)繳納資源稅為：100×(1—30%)×2=140(萬元)。



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