2015審計師《理論與實務》第三章練習題

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   2015審計師《理論與實務》章節(jié)練習題匯總

　　(一)單項選擇題

　　1.下列對社會審計準則的表述最為正確的是( )。

　　A.指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序

　　B.規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容

　　C.為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南

　　D.提供了評價注冊會計師審計工作的基礎

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P46頁.審計準則是指對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。社會審計準則提供了評價注冊會計師審計工作的基礎。選項D正確。

　　2.世界上最早的審計準則是( )。

　　A.《國際審計準則》　B.《美國公認審計準則》

　　C.《中華人民共和國獨立審計準則》

　　D.《審計準則試行方案――公認的重要性和范圍》

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P46頁.1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案――公認的重要性和范圍》問世。選項D正確。

　　3.根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是( )。

　　A.審計組長　B.審計機構(gòu)　C.審計機關(guān)負責人　D.總審計師

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P64頁.審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。選項C正確。

　　4.審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須( )。

　　A.具備從事審計工作必要的技能和知識　B.保持超然獨立的態(tài)度

　　C.嚴格遵循審計準則的各項要求　D.謹慎小心地從事審計工作

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計準則是指對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。審計人員應當保持合理的職業(yè)謹慎，要求審計人員必須嚴格遵循審計準則的各項要求。選項C正確。

　　5.我國其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項時必須遵循的準則是( )。

　　A.內(nèi)部審計準則　B.社會審計準則

　　C.被審計單位認可的準則　D.國家審計準則

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P48頁.我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。選項D正確。

　　6.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是( )。

　　A.對所有審計事項均采用詳查法

　　B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

　　C.審計工作底稿的復核制度

　　D.在審計業(yè)務范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P62頁和P63頁。審計質(zhì)量控制措施包括：1、對人員素質(zhì)的控制2、對審計作業(yè)過程的控制3、審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。選項C正確，審計工作底稿的復核制度屬于對審計作業(yè)過程的控制，包含在審計質(zhì)量控制措施中。

　　7.既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是( )。

　　A.審計法 B.審計法實施條例　C.審計準則 D.審計工作方案

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P46頁.審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。答案C正確。

　　8.審計質(zhì)量控制的主體是指( )。

　　A.被審計單位　B.專門的審計組織和人員

　　C.審計工作的全過程　D.審計測試工作

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P61頁.審計質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計組織和人員，不能是其他組織和人員。答案B正確。

　　9.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為( )。

　　A.經(jīng)濟上的獨立 B.形式上的獨立　C.思想上的獨立 D.實質(zhì)上的獨立

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P68頁.獨立包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。答案B正確。

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　　(二)多項選擇題

　　1.審計準則具有的作用包括( )。

　　A.保證審計工作質(zhì)量　B.提供評價審計工作的依據(jù)

　　C.規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求　D.明確了審計教育的方向

　　E.發(fā)展審計事業(yè)的推動力

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P47頁。審計準則的作用：1、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度;2、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù);3、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介;4、審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎;5、審計準則的頒布也為解決審計爭議提供仲裁標準;6、為審計教育明確了方向和目標。總之，審計準則的作用已經(jīng)遠遠超出了審計業(yè)務工作的范圍，客觀上起到了促進整個審計事業(yè)發(fā)展的作用，審計準則的建立和完善，是審計事業(yè)發(fā)展的重要標志和強大推動力。選項ABDE正確。

　　2.最高審計機關(guān)國際組織審計準則包括( )。

　　A.國家審計的基本要求　B.國家審計的報告準則

　　C.國家審計的現(xiàn)場工作準則　D.國家審計的處理處罰準則

　　E.國家審計的一般準則

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P53頁.最高審計機關(guān)國際組織審計準則包括國家審計的基本要求、國家審計的一般準則、國家審計的現(xiàn)場工作準則和國家審計的報告準則四部分組成。選項ABCE正確。

　　3.下列各項，對于我國國家審計準則適用范圍表述正確的有( )。

　　A.各級審計機關(guān)　B.國家審計人員

　　C.國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務

　　D.國家審計人員執(zhí)行的專項審計調(diào)查業(yè)務

　　E.國家審計人員配合有關(guān)部門查處案件

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P48頁.我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。選項ABCD正確。

　　4.下列各項關(guān)于審計準則的表述恰當?shù)挠? )。

　　A.審計師應遵循的行為規(guī)范　B.評價審計師工作質(zhì)量的標準

　　C.確定和解脫審計責任的依據(jù)　D.明確了具體審計事項的審計目標

　　E.規(guī)定了審計人員的專業(yè)責任

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁。審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。審計準則的作用：1、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度;2、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù);3、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介;4、審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎。選項ABC正確。

　　5.審計準則的報告準則要求審計報告應對財務報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，這一要求的目的在于防止( )。

　　A.審計人員只對某一單個財務報表表達意見

　　B.對審計人員職業(yè)責任的錯誤解釋和理解

　　C.審計人員對每個財務報表分別表達不同的意見

　　D.管理部門推卸其對財務報表所應負的責任

　　E.審計人員被訴上法庭

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P59頁.審計準則的報告準則要求審計報告應對財務報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，目的可以防止審計人員只對某一單個財務報表表達意見，防止對審計人員職業(yè)責任的錯誤解釋和理解，防止審計人員對每個財務報表分別表達不同的意見。若不能表達整體意見，應說明原因。在任何情況下，審計人員簽署審計報告時應明確說明所檢查工作的性質(zhì)和承擔職責的范圍，選項ABC正確。

　　6.審計質(zhì)量控制的客體包括( )。

　　A.審計人員素質(zhì)管理　B.審計組織內(nèi)部管理　C.審計工作全過程

　　D.審計工作底稿歸檔管理　E.被審計單位內(nèi)部控制管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P61頁.審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和審計人員進行審計質(zhì)量控制的對象，即包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。選項ABCD正確。

　　7.審計質(zhì)量包括( )。

　　A.審計管理質(zhì)量 B.審計項目質(zhì)量　C.審計工作質(zhì)量

　　D.審計規(guī)范質(zhì)量　E.審計標準質(zhì)量

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P60頁.審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。選項B、C正確。

　　8.根據(jù)審計準則的涵義，審計準則是( )。

　　A.審計工作應遵循的規(guī)范和尺度

　　B.建立審計機構(gòu)的法律依據(jù)

　　C.評價審計事項的法律依據(jù)

　　D.評價審計工作質(zhì)量的規(guī)則

　　E.確定不同審計主體工作范圍的依據(jù)

　　【答案】AD

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。審計準則的作用：1、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度;2、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù);3、審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介;4、審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎。選項AD正確。

　　9.下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準則體系的有( )。

　　A.內(nèi)部審計基本準則　B.內(nèi)部審計具體準則

　　C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨立審計準則　E.通用審計準則

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P55頁和P56頁.中國內(nèi)部審計準則是由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計具體準則組成。選項ABC正確。

　　10.社會審計組織和審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵守的職業(yè)道德基本原則有( )。

　　A.保持獨立性　B.保密　C.保持應有的關(guān)注

　　D.保證提高經(jīng)濟效益　E.維護職業(yè)聲譽

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P68頁.社會審計組織和審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵守的職業(yè)道德基本原則包括：1、遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性;2、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關(guān)注、勤勉盡責;3、履行保密義務，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;4、維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。答案ABCE正確。

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