2015審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第二部分第一章練習(xí)題

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.以下文件中，不屬于銷售與收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是( )。

　　A.客戶對(duì)賬單 B.發(fā)運(yùn)憑證　C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

　　【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件。

　　2.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是( )。

　　A.客戶訂貨單 B.銷貨單　C.發(fā)運(yùn)憑證 D.銷貨日記賬

　　【答案】C

　　【解析】發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。

　　3.被審計(jì)單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是( )。

　　A.銷貨合同 B.發(fā)運(yùn)憑證　C.銷貨發(fā)票 D.客戶訂貨單

　　【答案】C

　　【解析】銷貨發(fā)票是賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。

　　4.為了檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是( )。

　　A.當(dāng)年的銷售合同　B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)憑證　C.當(dāng)年的銷貨單　D.當(dāng)年的訂購單

　　【答案】B

　　【解析】檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票，所有發(fā)出的商品應(yīng)開具發(fā)運(yùn)憑證，所以應(yīng)以當(dāng)年的所有發(fā)運(yùn)憑證為樣本總體。

　　5.審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是( )。

　　A.沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入

　　B.沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入

　　C.沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

　　D.沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】審查銷售退回的會(huì)計(jì)知識(shí)，銷售退回賬務(wù)處理應(yīng)為沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。

　　6.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是( )。

　　A.作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目　B.沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本

　　C.沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本　D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】A

　　【解析】審查銷售折扣的會(huì)計(jì)知識(shí)，銷售折扣賬務(wù)處理應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。

　　7.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是( )。

　　A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨　B.受托加工商品　C.代管商品　D.委托代銷商品

　　【答案】D

　　【解析】委托代銷商品所有權(quán)屬于企業(yè)。

　　8.為確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目　B.所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

　　C.營業(yè)收支明細(xì)表　D.利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)收入屬于利潤表的項(xiàng)目，確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需將利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目與“營業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符。

　　9.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)收入的( )。

　　A.賬務(wù)處理是否正確　B.銷售折讓合理性　C.截止期　D.真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支，主要是核實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性，審查營業(yè)收入是否屬于真實(shí)發(fā)生。

　　10.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)往來單位Y公司所欠25萬元賬款進(jìn)行函證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬元，足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查，如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為( )。

　　A.借記預(yù)收賬款25萬元，貸記應(yīng)收賬款25萬元

　　B.借記預(yù)收賬款30萬元，貸記應(yīng)收賬款30萬元

　　C.借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元

　　D.借記應(yīng)收賬款25萬元，貸記預(yù)收賬款25萬元

　　【答案】A

　　【解析】審查往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)知識(shí)。對(duì)往來單位Y公司所欠25萬元賬款應(yīng)作為應(yīng)收賬款核算，Y公司已于9月份預(yù)付貨款30萬元應(yīng)作為企業(yè)的預(yù)收賬款核算。

　　11.審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重要的方法是( )。

　　A.調(diào)節(jié)法 B.審閱法　C.函證法 D.分析法

　　【答案】C

　　【解析】函證是審查應(yīng)收賬款真實(shí)、正確最重要的方法。

　　12.對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查，在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)采用的方法是( )。

　　A.核對(duì)法 B.分析法　C.復(fù)核法 D.函證法

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)。所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實(shí)。

　　13.應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過程中，控制函證過程的人員是( )。

　　A.會(huì)計(jì)主管 B.應(yīng)收賬款記賬員　C.審計(jì)人員 D.信用調(diào)查人員

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)人員需要控制應(yīng)收賬款函證的全過程。

　　14.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試，主要目的是為了審查( )。

　　A.銷售折扣合理性　B.年末應(yīng)收賬款真實(shí)性

　　C.銷售退回是否經(jīng)過審批　D.銷售業(yè)務(wù)人賬時(shí)間正確性

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試主要是為了審查銷售業(yè)務(wù)人賬時(shí)間正確性。截止期測(cè)試中，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期、發(fā)運(yùn)日期、記賬日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間。

　　15.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄，還要編制( )。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表　B.應(yīng)收賬款賬齡分析表　C.銷售費(fèi)用明細(xì)表　D.存貨周轉(zhuǎn)分析表

　　【答案】B

　　【解析】和應(yīng)收賬款相關(guān)聯(lián)的記錄應(yīng)為應(yīng)收賬款賬齡分析表，通過賬齡的分析，確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。

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　　16.審查某企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆大額應(yīng)收賬款，為了證實(shí)該賬款的真實(shí)性，以下方法中審計(jì)人員應(yīng)采取的是( )。

　　A.核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表　B.核實(shí)銷售退回記錄　C.函證欠款人　D.編制試算平衡表

　　【答案】C

　　【解析】函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性最有效的方法。

　　17.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)( )。

　　A.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況

　　B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例

　　C.審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等

　　D.審查應(yīng)收賬款回收情況

　　【答案】C

　　【解析】積極式詢證函沒有得到回復(fù)，需要做替代審計(jì)程序，審核與銷售有關(guān)的原始憑證，比如銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等。

　　18.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是( )。

　　A.應(yīng)收賬款提前人賬　B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤　C.漏記應(yīng)收賬款　D.虛列應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，對(duì)“完整性”即漏記的應(yīng)收賬款很難發(fā)現(xiàn)。

　　19.審計(jì)人員對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是( )。

　　A.賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越小

　　B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性

　　C.若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制

　　D.對(duì)于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理

　　【答案】C

　　【解析】賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大;通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的可收回性;對(duì)于賬齡超過三年的，要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，不能說就立即轉(zhuǎn)作壞賬處理。

　　20.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是( )。

　　A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)　B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

　　C.管理部門人員工資　D.為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】考察銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)知識(shí)，常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用;為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款。

　　21.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為( )。

　　A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整

　　B.提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整

　　C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整

　　D.提取正確

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，說明對(duì)方單位財(cái)務(wù)狀況不佳，應(yīng)加大壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。

　　22.抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個(gè)，出租給M公司，每個(gè)包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記銀行存款、貸記其他業(yè)務(wù)收入。被審計(jì)單位所作的分錄( )。

　　A.不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記記“其他應(yīng)付款”

　　B.正確

　　C.不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

　　D.不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”

　　【答案】A

　　【解析】考察其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)知識(shí)，收取的押金收入應(yīng)作為其他應(yīng)付款核算。

　　23.某被審計(jì)單位增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80萬元;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，其中購貨非常損失2萬元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為( )。

　　A.16萬元 B.10萬元　C.6萬元 D.4萬元

　　【答案】A

　　【解析】購貨非常損失2萬元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;因此當(dāng)期應(yīng)納增值稅=80-(70-2-4)=16

　　24.審計(jì)人員審查增值稅時(shí)，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是( )。

　　A.銷售退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額　B.購買設(shè)備相關(guān)增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.將購料專用發(fā)票稅金計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額　D.采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】D

　　【解析】采購職工集體福利品相關(guān)增值稅不能進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　25.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理( )。

　　A.正確　B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用　C.應(yīng)計(jì)人預(yù)付賬款　D.應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)付下年度廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款核算，待下年度進(jìn)項(xiàng)攤銷。

　　26.審查某制造企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理( )。

　　A.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入　B.應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入　C.應(yīng)計(jì)人補(bǔ)貼收入　D.應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)讓材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　27.審計(jì)人員準(zhǔn)備測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。

　　A.應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單

　　B.比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格

　　C.索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表

　　D.索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件

　　【答案】D

　　【解析】測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。

　　28.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計(jì)單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計(jì)程序?qū)�檢查虛增收入最為有效的是( )。

　　A.函證大額應(yīng)收賬款　B.抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證

　　C.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較

　　D.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較

　　【答案】A

　　【解析】函證是證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性最有效的程序，因此函證大額應(yīng)收賬款最為有效。函證所獲取的證據(jù)屬于外部證據(jù)，可靠性最高。

　　29.對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是( )。

　　A.財(cái)務(wù)主管 B.內(nèi)部審計(jì)師　C.外部審計(jì)師 D.賬務(wù)處理人員

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是企業(yè)的管理層。

　　30.審計(jì)人員擬使用分析方法檢查銷售費(fèi)用合理性，以下情況不適用分析方法的是( )。

　　A.銷售費(fèi)用變化與營業(yè)收入無關(guān)但與其他支出有關(guān)　B.銷售費(fèi)用有明顯的舞弊行為

　　C.審計(jì)年度內(nèi)營業(yè)收入相對(duì)穩(wěn)定　D.通過測(cè)試確認(rèn)異常的營銷活動(dòng)

　　【答案】B

　　【解析】針對(duì)舞弊行為，適合用檢查等細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用分析程序。

　　31.確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是( )。

　　A.信用管理人員 B.營銷人員　C.財(cái)會(huì)人員 D.審計(jì)人員

　　【答案】C

　　【解析】核銷壞賬需要經(jīng)過管理層審批，由財(cái)務(wù)人員做出賬務(wù)處理：

　　借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款

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　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括( )。

　　A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨(dú)立　B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立

　　C.支付貨款與記錄相互獨(dú)立　D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立

　　E.編制和寄送對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立

　　【答案】ABDE

　　【解析】支付貨款與記錄相互獨(dú)立屬于采購與付款的內(nèi)部控制。

　　2.營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)包括( )。

　　A.收入真實(shí)性 B.收入完整性　C.收入分類正確性

　　D.收入所有權(quán)　E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)收入屬于利潤表項(xiàng)目，不涉及所有權(quán)問題。收入增減變動(dòng)適當(dāng)性不屬于營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。

　　3.應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括( )。

　　A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性　B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期正確性　D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性

　　E.證實(shí)營業(yè)收入過賬和匯總正確性

　　【答案】ABCD

　　【解析】證實(shí)營業(yè)收入過賬和匯總正確性是有關(guān)營業(yè)收入的目標(biāo)，不是應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)。

　　4.對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行分析的內(nèi)容包括( )。

　　A.將本年度內(nèi)營業(yè)收人的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較

　　B.將本年度營業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較

　　C.比較本期各月營業(yè)收入波動(dòng)情況

　　D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化

　　E.計(jì)算本期重要客戶的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化

　　【答案】ACDE

　　【解析】將本年度營業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較是有關(guān)營業(yè)外收入的分析內(nèi)容。不是營業(yè)收入的分析內(nèi)容。

　　5.對(duì)營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即( )。

　　A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬

　　D.從銷貨合同追查明細(xì)賬　E.從總賬追查至明細(xì)賬

　　【答案】ABC

　　【解析】有關(guān)營業(yè)收入截止期問題，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期三個(gè)日期。審查可以通過三條途徑：從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證、從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬、從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。

　　6.審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題包括( )。

　　A.隱匿營業(yè)收入 B.虛增營業(yè)收入　C.偷稅漏稅 D.虛增利潤　E.虛減利潤

　　【答案】ACE

　　【解析】說明銷售退回的賬務(wù)處理可能是虛假的，因此會(huì)導(dǎo)致收入的抵減，利潤的抵減，所得稅的減少。

　　7.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，主要的方法有( )。

　　A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

　　B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較

　　C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較

　　D.將不同期間速動(dòng)比率比較　E.將不同期間流動(dòng)比率比較

　　【答案】ABC

　　【解析】將不同期間速動(dòng)比率比較、將不同期間流動(dòng)比率比較與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。

　　8.函證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是( )。

　　A.賬款已還，不愿再回復(fù)　B.根本不存在該客戶

　　C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)

　　D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤　E.數(shù)額核對(duì)相符

　　【答案】ABCD

　　9.審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項(xiàng)230萬元，賬齡已超過2年，審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款采取的進(jìn)一步審查措施是( )。

　　A.向欠款單位發(fā)函函證　B.認(rèn)定為壞賬

　　C.查閱銷售合同　D.審查發(fā)貨憑證　E.審查賬表一致性

　　【答案】ACD

　　【解析】賬齡已超過2年，不意味就一定是壞賬。審查帳表一致性與對(duì)應(yīng)收賬齡分析沒有關(guān)系。

　　10.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有( )。

　　A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表　B.函證應(yīng)收賬款

　　C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分　D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取

　　E.審查銷售折扣比例的合理性

　　【答案】ABD

　　【解析】檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍，審查銷售折扣比例的合理性與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。

　　11.審查N公司應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)方欠款情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)有母公司欠款余額2800萬元，N公司尚未取得母公司關(guān)于欠款的確認(rèn)回函，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是( )。

　　A.認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款

　　B.提請(qǐng)被審計(jì)單位與欠款母公司核對(duì)賬目，取得并分析確認(rèn)回函

　　C.審閱分析被審計(jì)單位詳細(xì)資料，判斷此款項(xiàng)是否屬于正常往來欠款

　　D.查閱股東會(huì)籌資決議

　　E.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露是否充分

　　【答案】BCE

　　【解析】沒有收到回函，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，不能直接認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款;查閱股東會(huì)籌資決議與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。

　　12.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其中C公司所欠20萬元賬款進(jìn)行函證，若收到對(duì)方函證回函稱所購貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是( )。

　　A.認(rèn)定為虛假交易

　　B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出

　　C.查明貨物確已運(yùn)出時(shí)，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)

　　D.查明尚未發(fā)貨時(shí)，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄

　　E.不必再予以核實(shí)

　　【答案】BCD

　　【解析】對(duì)方?jīng)]有認(rèn)可，需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，不能直接認(rèn)定為虛假交易。

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　　13.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括( )。

　　A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表　B.清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)　C.函證應(yīng)收賬款

　　D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回　E.審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABDE

　　【解析】函證應(yīng)收賬款屬于審查應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　14.對(duì)預(yù)收賬款審查的程序包括( )。

　　A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實(shí)性　B.函證債權(quán)人

　　C.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表　D.檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款

　　E.審查預(yù)收賬款的管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測(cè)試內(nèi)容，不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇，

　　15.審查某公司應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，將應(yīng)稅“產(chǎn)成品明細(xì)賬”的貸方發(fā)出數(shù)量(轉(zhuǎn)出數(shù))合計(jì)，對(duì)照應(yīng)稅“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”的已銷量，發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量，可能存在的問題有( )。

　　A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程　B.以產(chǎn)品交換材料　C.以產(chǎn)品抵債

　　D.產(chǎn)品用于集體福利　E.此項(xiàng)差額正常

　　【答案】ABCD

　　【解析】有差額是一定要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的，不能說差額就是正常的。

　　16.對(duì)某企業(yè)2000年度銷售收入進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)本年度收入明顯比上年減少，而在前期了解到被審計(jì)單位銷售情況是歷史最好的。抽查了11月、12月兩個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證，其中附有銷售發(fā)票的記賬憑證記人“應(yīng)付賬款”計(jì)210萬元。審計(jì)人員應(yīng)采取的程序是( )。

　　A.詢問當(dāng)事人　B.向應(yīng)付賬款對(duì)方單位函證　C.擴(kuò)大審查會(huì)計(jì)憑證的范圍

　　D.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)　E.函證所有應(yīng)收應(yīng)付賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P109頁：

　　17.如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位虛增營業(yè)收入，以下審計(jì)程序中有效的有( )。

　　A.實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)　B.對(duì)年末購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行截止期測(cè)試

　　C.復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性

　　D.分析營業(yè)收入變動(dòng)，檢查異常月份的營業(yè)收入和毛利

　　E.編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動(dòng)

　　【答案】ABD

　　【解析】復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性與應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備有關(guān)聯(lián)，與收入無必然聯(lián)系;編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動(dòng)與存貨有關(guān)聯(lián)，與收入無必然聯(lián)系。

　　18.下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用額度

　　B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬

　　D.記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬

　　E.因人員有限，應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員由一人擔(dān)任

　　【答案】CDE

　　【解析】企業(yè)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，壞賬處理需經(jīng)過管理層審批，出納員不能同時(shí)登記應(yīng)收賬款賬。

　　19.對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬進(jìn)行審查，常用的內(nèi)部控制測(cè)試程序有( )。

　　A.審查出庫憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

　　B.審查寄出的對(duì)賬單是否完整

　　C.審查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　D.抽查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　E.審查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

　　【答案】ACE

　　【解析】針對(duì)完整性的內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是相關(guān)憑證的連續(xù)編號(hào)。

　　20.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有( )。

　　A.銷售價(jià)格發(fā)牛變動(dòng)　B.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)　C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)

　　D.銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)　E.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

　　【答案】ABCE

　　【解析】銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與毛利率無直接關(guān)聯(lián)。

　　21.運(yùn)用分析及存貨監(jiān)盤對(duì)收入記賬的完整性進(jìn)行分析時(shí)，具體方法包括( )。

　　A.比率分析 B.趨勢(shì)分析　C.合理性測(cè)試 D.監(jiān)盤法　E.試算平衡法

　　【答案】ABCD

　　【解析】檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性具體包括：比率分析、趨勢(shì)分析、合理性測(cè)試、監(jiān)盤法。

　　22.在核實(shí)被審計(jì)單位營業(yè)收入交易截止期時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期有( )。

　　A.客戶訂貨日期　B.發(fā)票開具日期　C.發(fā)貨日期　D.記賬日期　E.實(shí)施截止期測(cè)試日期

　　【答案】BCD

　　【解析】截止期關(guān)注三個(gè)日期：發(fā)票開具日期、發(fā)貨日期、記賬日期。

　　23.審查營業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有( )。

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬　B.銀行存款日記賬　C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬　E.現(xiàn)金日記賬

　　【答案】BCE

　　【解析】以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，所涉及到的科目是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入。與應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)無直接關(guān)系。

　　24.驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的常用程序有( )。

　　A.審查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證　B.詢問相關(guān)財(cái)會(huì)人員　C.函證應(yīng)收賬款余額

　　D.檢查應(yīng)收賬款記錄及時(shí)性　E.檢查開票與發(fā)貨業(yè)務(wù)是否分工

　　【答案】AC

　　【解析】常用的審計(jì)程序有：取得應(yīng)收賬款明細(xì)表;運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查;函證應(yīng)收賬款;分析詢證函及應(yīng)收賬款余額;取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值;審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用;審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性;審查應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。選擇項(xiàng)AC均為實(shí)質(zhì)性審查，BDE為控制測(cè)試的內(nèi)容。

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