2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)精講：現(xiàn)金管理
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第二節(jié) 現(xiàn)金管理
基本規(guī)定：國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶(hù)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。
一、開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的范圍
1.職工工資、津貼;
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出。結(jié)算起點(diǎn)為1000元;
8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
【注意1】結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
【注意2】除5、6兩項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，使用現(xiàn)金也不能超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)。
【例題?多選題】下列事項(xiàng)中，單位開(kāi)戶(hù)銀行可以使用現(xiàn)金的有( )。
A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金
B.支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬
C.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款
D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)
【正確答案】ACD
【答案解析】1000元結(jié)算起點(diǎn)以上的除了向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)以外，不能使用現(xiàn)金。
【例題?判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過(guò)部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。( )
【正確答案】×
【答案解析】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下或者1000元以上都可以使用現(xiàn)金。
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二、現(xiàn)金使用的限額
現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。
1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。
2.限額一般不超過(guò)3～5天的日常零星開(kāi)支的需要量。
3.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位，可以放寬限額，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。(≤15天)
4.對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。
5.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
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三、現(xiàn)金收支的基本要求
1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行;如當(dāng)日送存確有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。
2.開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。(不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金)
3.從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
5.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。(常識(shí)判斷)
【例題?判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行;如次日確有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。( )
【正確答案】×
【答案解析】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行;如當(dāng)日確有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。
【例題?多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是( )。
A.開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額
B.邊遠(yuǎn)地區(qū)開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)10天
C.開(kāi)戶(hù)單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定
D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫(kù)存現(xiàn)金限額，因此不需要核定
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B，邊遠(yuǎn)地區(qū)開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天;選項(xiàng)D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫(kù)存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。
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四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度
單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。
(二)加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
(三)嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理
嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)
【例題?判斷題】經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。( )
【正確答案】×
【答案解析】經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。
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