2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章知識(shí)點(diǎn)精講：會(huì)計(jì)工作管理體制

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　　第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制

　　會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理。

　　一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

　　總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

　　統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作;

　　分級(jí)管理：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

　　【注意】審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　【例題?判斷題】我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則，國(guó)務(wù)院主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。( )

　　【答案】×

　　【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作;縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

　　財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

　　(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施。

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能。

　　國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

　　中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

　　【注意】中國(guó)人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　【例題?判斷題】鐵道部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)際統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定鐵路行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，但須報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，而非備案。

　　(二)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

　　包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

　　1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

　　3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理，是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

　　【注意】會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理還包括對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理。

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　　(三)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

　　目前我國(guó)基本形成了一個(gè)階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)等。

　　【注意】財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。

　　(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

　　財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督檢查主要包括：

　　1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查――對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查――對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施行政處罰。

　　【例題?單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為( )。

　　A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理　B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理

　　C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理　D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)培訓(xùn)管理

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對(duì)于財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理。

　　【例題?單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。

　　A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理　B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

　　C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任　D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

　　二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

　　會(huì)計(jì)工作的自律管理是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種有益補(bǔ)充。

　　(一)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。

　　(二)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

　　學(xué)會(huì)的三大特征――學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性

　　【例題?多選題】下列關(guān)于中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。

　　A.組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量　B.組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試

　　C.組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)　D.開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作

　　【答案】ACD

　　三、單位會(huì)計(jì)工作管理

　　(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

　　單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。

　　1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　(1)單位法定代表人(針對(duì)法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)(經(jīng)理)，國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官;

　　(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對(duì)非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?

　　(1)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

　　(2)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　授意――暗示;指使――明示;強(qiáng)令――強(qiáng)迫。

　　(3)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　【例題?多選題】下列公司人員中，( )應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)　B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

　　C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)　D.某合伙企業(yè)的合伙人

　　【答案】AB

　　【解析】(1)單位法定代表人(針對(duì)法人企業(yè))，公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)(經(jīng)理)，國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官;(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對(duì)非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

　　【例題?多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

　　B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

　　C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

　　D.應(yīng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　【答案】BC

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。

　　(二)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

　　會(huì)計(jì)――從業(yè)資格證

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)――會(huì)計(jì)從業(yè)資格證+會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷。

　　【注意】會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會(huì)計(jì)師除外)

　　【例題?多選題】ABC公司是一家國(guó)有工業(yè)企業(yè)，該公司2012年對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了一系列調(diào)整，其中符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人任命原從事出納工作的小張擔(dān)任往來(lái)款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)

　　B.單位負(fù)責(zé)人任命原從事總賬會(huì)計(jì)工作的李某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級(jí)會(huì)計(jì)師資格

　　C.單位負(fù)責(zé)人任命原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人老趙擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，老趙已取得高級(jí)會(huì)計(jì)師資格，并主管本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作10年

　　D.單位負(fù)責(zé)人任命原辦公室職員小王擔(dān)任出納工作，小王已報(bào)名準(zhǔn)備參加2012年度會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

　　【答案】AB

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