2014年經濟師《初級財政稅收》章節(jié)輔導(3)
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2014年經濟師《初級財政稅收》章節(jié)輔導匯總，供備考2014初級經濟師考試的考生學習。
第三章 財政支出的內容
第一節(jié) 購買性支出
一、 行政管理與國防經費支出
(一)行政管理與國防支出的性質與內容
行政管理支出與國防支出在性質上的共同之處：
1. 行政管理支出和國防支出都屬于國家政權建設支出，這兩類支出是國家財政的最基本的支出。
2. 行政管理支出和國防支出都屬于用于社會消費的非生產性支出，對社會的發(fā)展和財富的創(chuàng)造沒有直接的貢獻，必須加以約束，控制在合理的限度內。
行政管理支出的內容取決于國家行政管理機構的結構及其職能。包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。
行政管理支出，按其最終用途劃分，可分為人員經費和公用經費兩部分。
國防支出的內容：包括國防費、國防科研事業(yè)費、民兵建設費以及用于專項工程和其他的支出。
(二)行政管理費和國防費的控制
我國行政管理支出主要有以下特點：
(1)行政管理支出增長超過同期財政支出和GDP的增長水平。
(2)行政管理費支出占財政支出的比重上升較快。
(3)人員經費中的工資和補貼支出的增長速度突出。
(4)離退休費用占行政管理費支出的比重明顯提高。
(5)行政管理費支出內部結構發(fā)生較大變動。
(6)行政管理支出的行業(yè)結構、地區(qū)結構的不平衡趨勢擴大。
影響行政管理費支出增長的因素主要表現(xiàn)在：
1、人員與機構雙膨脹;2、政府預算約束軟;3、行政支出膨脹的深層次原因
控制行政支出規(guī)模，優(yōu)化行政支出結構，應在以下幾方面作出努力：
第一，合理調整規(guī)劃支出范圍，嚴格支出的管理與監(jiān)督，硬化預算約束力;
第二，精簡機構，控制人員編制，提高行政支出效率;
第三，深化以優(yōu)化行政組織結構，轉變行政職能和完善行政體制為主要內容的行政改革。
A.行政組織結構方面的改革：一是橫向減少機構數目;二是調整組織結構形式。
B.行政職能方面的改革：
一是增設或擴大可增加政府宏觀調控功能的機構;
二是取消或調整與市場經濟體制要求不一致的或由市場經濟調節(jié)機制取代的政府職能并相應取消或調整有關機構;
三是取消或調整可用法律手段取代的政府職能并相應取消或調整有關機構;四是取消或調整政府管不了或不該管的各種職能或職責，并相應取消或調整有關機構。
C.行政體制改革：包含行政組織結構和行政職能兩方面的改革。
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二、文教科學衛(wèi)生支出
(一)文教科學衛(wèi)生支出的性質與內容
1. 文教科學衛(wèi)生支出屬于社會消費性支出：從內容上看，文教衛(wèi)生支出僅指財政用于文教科學衛(wèi)生等部門的經常性支出，不包括財政向這些部門撥付的基本建設支出、科教三項費用等投資性支出。
【注意】這里可能出題。
2. 文教科學衛(wèi)生支出屬于非生產性支出：文教科學衛(wèi)生事業(yè)的負債與物質財富的生產有著密切的關系，貢獻越來越大。
文教科學衛(wèi)生支出的分類：
(1) 按支出的部門劃分：文化事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學事業(yè)費、衛(wèi)生事業(yè)費、體育事業(yè)費、通訊事業(yè)費、廣播電視事業(yè)費及出版、文物、檔案、地震、海洋、計劃生育等事業(yè)的事業(yè)費支出。
(2)按支出的用途劃分：人員經費支出和公用經費支出。其中，公務經費有包括公務費、設備購置費、修繕費和業(yè)務費。
(二)文教科學衛(wèi)生支出的管理
1、定員定額管理
(1)定員管理
確定依據：一是國家規(guī)定的定員比例;二是機構的等級。
(2)定額管理
分為收入定額和支出定額兩類。收入定額包括補償性收入定額、生產性收入定額和代辦性收入定額。支出定額有不同的分類方法。按支出用途分為人員經費定額和公用經費定額;按定額的范圍劃分，支出定額可分為單項定額、綜合定額和擴大綜合定額。
2、預算管理
(1)現(xiàn)行的預算管理辦法。
國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。
3. 預算管理辦法改革的意義。
第一，有利于加強事業(yè)單位收支管理，保證事業(yè)單位各項資金合理有效使用。
第二，進一步明確了國家與事業(yè)單位之間的關系，有利于改變國家包辦事業(yè)單位的傳統(tǒng)觀念。
第三，強化了預算約束性，進一步增強了事業(yè)單位的預算管理責任。
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三、財政投資性支出
(一)政府投資的特點和范圍
1、政府對投資的調節(jié)方式
所謂間接調控，就是通過稅收、財政補貼、折舊政策以及產業(yè)政策等來制約非政府投資的條件，并通過政府投資的導向作用，來調控非政府投資的方向、規(guī)模和結構。
所謂直接調控，就是根據宏觀經濟政策目標，結合非政府投資的狀態(tài)，安排政府自身投資的方向、規(guī)模和結構，從而使全社會的投資達到優(yōu)化狀態(tài)。
2、調控內容：
第一，直接調節(jié)自身的規(guī)模，間接調節(jié)非政府投資規(guī)模，使兩者加總起來的總量與國民經濟穩(wěn)定增長所要求的投資總量相吻合;
第二，調節(jié)自身的結構，糾正非政府投資結構的偏差，使全社會的投資結構符合國家產業(yè)政策的要求。
政府投資和非政府投資各自的特點
政府投資 | 非政府投資 |
| 不盈利或低盈利，提高國民經濟的整體效益 | 追求微觀上的盈利性 |
| 財力雄厚，可以投資于大型項目和長期項目 | 自身積累，無力承擔規(guī)模較大的投資項目 |
| 從事社會效益好而經濟效益一般的投資 | 從事周轉快、見效快的短期性投資，不可能顧及非經濟的社會效益 |
四、基礎產業(yè)發(fā)展與財政投融資
基礎產業(yè)都具有初始投資大、建設周期長、投資回收慢的共同特征，財政投融資是發(fā)展中國家基礎部門發(fā)展的重要政策工具。
財政投融資的基本特征：
1、它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構建的新型投融資渠道。
2、財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。
3、財政投融資的政策性和計劃性很強，但并不完全脫離市場，而應以市場參數作為配置資金的重要依據。
建立財政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展政策性銀行。
(三)財政農業(yè)投資
1、財政農業(yè)投資的主要內容
(1)預算內資金投入
(2)預算外資金投入
列入國家預算支出的支農資金主要包括：農林、水利、氣象等方面的基礎建設投資支出;農林企業(yè)挖潛改造資金支出;農林部門科技三項費用;農林、水利、氣象等部門的事業(yè)費支出;支援農業(yè)生產支出。
此外，政府支援農業(yè)生產發(fā)展的手段：信貸、價格、稅收優(yōu)惠等多種手段，支援農業(yè)發(fā)展。
2、財政農業(yè)投資的重點：是農業(yè)基礎設施投資;農業(yè)科研、科學技術推廣、農戶教育等方面的投資。
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第二節(jié) 轉移性支出
一、社會保障支出
(一)社會保障支出的概念與內容
社會保障主要包括如下四個方面的內容：
(1)社會保險：社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內容。
(2)社會救助：社會救助是通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。
社會救助具有的兩個主要的特點：全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用;受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經濟狀況調查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。
(3)社會福利;(4)社會優(yōu)撫。
(二)社會保障資金來源與籌資模式
1.社會保障資金來源：
從世界各國的社會保障的資金來源看，主要有兩個方面：
一是由取得工資收入的職工和職工的雇主各交納一半的社會保障稅;二是財政支出中的轉移性支出資金。
2.社會保障資金的籌資模式
籌資模式大體有三種：
(1)現(xiàn)收現(xiàn)付制。即社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的保險支出作資金儲備。
特點：開始實施時，保險費率較低，但要隨支出水平的上升經常做出調整。
(2)完全基金制。即為社會保險設立一種基金，這項基金在數量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。
特點：實施初期繳費率較高，以建立基金，但繳費水平在相當長時間內保持穩(wěn)定不變。
(3)部分基金制。即繳費水平在滿足一定階段支出需要前提下，留有一定的儲備。
特點：繳費率在保險舉辦初期較低，以后隨支出的提高分階段提高。
對于籌資模式的選擇問題，不同的保險內容選擇的籌資模式有很大差異。
現(xiàn)收現(xiàn)付制――失業(yè)保險、醫(yī)療保險、疾病保險等;
部分基金制――養(yǎng)老保險。
我國養(yǎng)老保險籌資模式的選擇：部分基金制。
3.社會保障基金的管理模式
社會保障基金的管理模式由于各個國家情況的差異而明顯不同：
(1) 高度集中的管理模式(如英國、新加坡)
(2) 分散管理模式
(3) 統(tǒng)分結合的管理模式。實行這種模式的國家大都是發(fā)達國家，如美國。
【注意】：理解概念及各自的優(yōu)缺點。
社會保障籌資、管理方式的發(fā)展趨勢：
一是社會保險管理上，總的趨勢是從分散管理向統(tǒng)一集中管理方向發(fā)展。
二是社會保險的強制性 三是社會保障的資金來源，在多數國家的社會保險都采取“基金式”積累，獨立管理和保值、增值的運作模式。
四是社會保險機構都越來越重視降低管理成本、提高工作效率。
(四)我國社會主義初級階段社會保障體制改革
1.社會保障制度改革思考
我國社會保障制度正面臨著更加深刻的改革，改革著眼于以下七個方面：
(1) 實行社會保障的最基本的目的，是保證經濟運行穩(wěn)定和社會生活的安定;
(2) 在社會保險資金的籌集上，強調個人參加保險費用的籌集;
(3) 建立多層次的養(yǎng)老保險制度;
(4) 逐步建立全國統(tǒng)一的社會保障制度;
(5) 設立統(tǒng)一的全國性的專門機構負責國家社會保障政策的實施和社會保障事業(yè)的管理;
(6) 建立各項社會保障基金，是社會保障順利實施的保證;
(7) 處理好政府財政與社會保障事業(yè)的關系問題，適時開征社會保障方面的稅收，以籌集社會保障基金。
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二、財政補貼支出
(一)財政補貼的性質與內容
1.財政補貼的性質
財政補貼的主體――國家;財政補貼的對象――企業(yè)和居民;財政補貼的目的――貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經濟和社會目標;財政補貼的性質――通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。
財政補貼支出與社會保障支出的異同點：
相同點：從政府的角度，都是無償的;從補貼領取者的角度，都意味著實際收入的增加，經濟狀況會較以前有所改善。
不同點：體現(xiàn)在同相對價格體系的關系上。財政補貼總是和相對價格的變動聯(lián)系在一起，而社會保障支出與價格不發(fā)生直接聯(lián)系;財政補貼因為與相對價格結構有直接聯(lián)系，具有改變資源配置結構、供給結構和需求結構的影響，社會保障支出很少有這種影響。
2.財政補貼的內容
財政補貼的內容，根據不同的需要，可以進行各種不同的分類。通常財政補貼的分類有如下幾個方面：(掌握各項具體形式的含義)
(1) 按財政補貼的項目和形式分類，主要有價格補貼、企業(yè)虧損補貼、外貿補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收。除了上述之外，政府還提供一些較為隱蔽形式的財政補貼，如稅收支出和稅前還貸等等。
價格補貼與企業(yè)虧損補貼的區(qū)別：價格補貼直接與市場零售商品有關，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產資料有關;價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關企業(yè);價格補貼是在流通環(huán)節(jié)上的補貼，而企業(yè)補貼是在生產環(huán)節(jié)上的補貼;價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。
(2) 按補貼的環(huán)節(jié)分類，可以分為生產環(huán)節(jié)的補貼(農業(yè)生產資料價格補貼、工礦產品價格補貼、生產企業(yè)的政策性虧損補貼)、流通環(huán)節(jié)的補貼(農副產品價格補貼、商業(yè)和外貿企業(yè)的政策性虧損補貼)、分配環(huán)節(jié)的補貼(財政貼息和稅收支出)和消費環(huán)節(jié)的補貼(職工副食品補貼)。
(3) 按補貼的經濟性質分類，可以分為生產補貼和生活補貼。
(4) 按補貼的內容分類，可以分為現(xiàn)金補貼和實物補貼。
我國財政補貼以價格補貼和企業(yè)虧損補貼為主要項目。
2.改革財政補貼的對策思考
按照社會主義市場經濟的基本要求，財政補貼改革的基本思路是：減少補貼項目，明確補貼重點，規(guī)范補貼方式，提高補貼效率。
具體設想有：
(1) 改變農業(yè)補貼方式
(2) 取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼
(3) 改革公用事業(yè)補貼
(4) 增加財政對科研費用的補貼
(5) 運用財政補貼，加強環(huán)境保護
(6) 運用財政補貼政策，促進中小企業(yè)的加速發(fā)展。
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