上海會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算講義

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　　第五節(jié)　非票據(jù)結(jié)算

　　非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

　　一、匯兌

　　(一)匯兌的概念與適用范圍

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

　　信匯是兩地銀行之間通過(guò)郵局，以掛號(hào)信件傳遞結(jié)算憑證的匯兌結(jié)算方式。電匯是匯出行通過(guò)電報(bào)方式通知匯入行解付匯款的匯兌結(jié)算方式。

　　匯兌結(jié)算的適用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱;⑤匯款人名稱;⑥匯人地點(diǎn)、匯人行名稱;⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;⑧委托日期;⑨匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。匯兌憑證上記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開(kāi)立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。欠缺記載的，銀行不予受理。上述委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

　　(二)匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

　　1.匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證上必須填明收款人。收款人在匯入行開(kāi)有賬戶的，由匯人行直接為收款人收賬;匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣;留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱;信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。

　　匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。

　　匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。

　　2.匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。

　　匯款單位只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　3.匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　4.未在銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章;信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審查無(wú)誤后，以收款人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。

　　支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

　　收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項(xiàng)的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和“代理”字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。

　　轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。

　　轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信、電匯憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入銀行必須在信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

　　5.匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。申請(qǐng)撤銷時(shí)，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。

　　匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對(duì)未在匯人銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

　　二、托收承付

　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。未經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)使用托收承付結(jié)算方法的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，收款人開(kāi)戶銀行不得受理其辦理托收;付款人開(kāi)戶銀行除對(duì)其承付的款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定支付款項(xiàng)外，還要對(duì)該付款人按結(jié)算金額處以5%的罰款。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

上海2014年9月會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間8月10日-15日

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　　三、委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

　　無(wú)論是在銀行開(kāi)立賬戶的單位還是個(gè)人，凡憑已承兌的商品匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。

　　委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶銀行名稱;以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開(kāi)戶銀行名稱;未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠缺記載的，銀行不予受理。

　　四、信用卡

　　(一)信用卡的概念

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　　信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡;按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　　開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)須報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn);其所屬分支機(jī)構(gòu)開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)，須報(bào)經(jīng)轄區(qū)內(nèi)中國(guó)人民銀行分支行備案。未經(jīng)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，不允許開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)。

　　(二)申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

　　1.凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷。

　　凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。

　　2.單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。

　　3.單位卡賬戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。續(xù)存資金時(shí)亦同。

　　個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。續(xù)存資金時(shí)亦同。

　　發(fā)卡銀行可以根據(jù)信用卡申請(qǐng)人的資信程度，要求信用卡申請(qǐng)人提供擔(dān)保。擔(dān)保方式可采用保證、抵押或質(zhì)押。

　　信用卡備用金存款利息，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計(jì)息辦法計(jì)算。

　　4.信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

　　5.持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

　　6.持卡人憑卡購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。智能卡(下稱IC卡)、照片卡的持卡人可免驗(yàn)身份證件。

　　特約單位不得拒絕受理持卡人合法持有的、簽約銀行發(fā)行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加費(fèi)用。

　　7.特約單位受理信用卡審查無(wú)誤后，在簽購(gòu)單上壓卡，填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證件號(hào)碼、特約單位名稱和編號(hào)。如超過(guò)支付限額的，應(yīng)向發(fā)卡銀行索權(quán)并填寫(xiě)授權(quán)號(hào)碼，交持卡人簽名確認(rèn)，同時(shí)核對(duì)其簽名與卡片背面簽名是否一致。無(wú)誤后，對(duì)同意按經(jīng)辦人填寫(xiě)的金額和用途付款的，由持卡人在簽購(gòu)單上簽名確認(rèn)，并將信用卡、身份證件和第一聯(lián)簽購(gòu)單交還給持卡人。審查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)與簽約銀行聯(lián)系，征求處理意見(jiàn)。對(duì)止付的信用卡，應(yīng)收回并交還發(fā)卡銀行。

　　特約單位不得通過(guò)壓卡、簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。

　　特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫(xiě)匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。收單銀行接到特約單位送交的各種單據(jù)，經(jīng)審查無(wú)誤后，為特約單位辦理進(jìn)賬。持卡人要求退貨的，特約單位應(yīng)使用退貨單辦理壓(刷)卡，并將退貨單金額從當(dāng)日簽購(gòu)單累計(jì)金額中抵減，退貨單隨簽購(gòu)單一并送交收單銀行。

　　8.單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個(gè)人卡持卡人在銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交發(fā)卡銀行或代理銀行。IC卡、照片卡以及憑密碼在POS機(jī)上支取現(xiàn)金的可免驗(yàn)身份證件。

　　信用卡透支金額，金卡最高不超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不超過(guò)5 000元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。

　　9.持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，可持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金;個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。

　　10.持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時(shí)向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。申請(qǐng)掛失時(shí)，持卡人應(yīng)按規(guī)定向銀行提供有關(guān)情況，由發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。

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