安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第四節(jié)票據(jù)結(jié)算講義

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　　第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算

　　一、票據(jù)的概念和種類(lèi)

　　(一)票據(jù)的概念

　　票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

　　(二)票據(jù)的種類(lèi)

　　支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。

　　二、支票★★★

　　(一)支票的概念

　　支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　它適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

　　(二)支票的種類(lèi)――現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票

　　現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;

　　轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;

　　普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。

　　在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。(注意單選、判斷)

　　【例題?多選題】可用于轉(zhuǎn)賬的支票有(　)。

　　A.現(xiàn)金支票

　　B.轉(zhuǎn)賬支票

　　C.普通支票

　　D.劃線支票

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。

　　【例題?多選題】下列有關(guān)支票的表述中，正確的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　D.支票是有價(jià)證券

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)賬支票只可用于轉(zhuǎn)賬;選項(xiàng)B，現(xiàn)金支票只可以用于支取現(xiàn)金。

　　【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬的支票是(　)。

　　A.普通支票中非劃線支票

　　B.現(xiàn)金支票

　　C.普通支票中劃線支票

　　D.轉(zhuǎn)賬支票

　　『正確答案』A

　　『答案解析』普通支票中非劃線支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　(三)出票

　　1.支票的出票人是單位和個(gè)人，支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。

　　2.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　(1)表明“支票”的字樣;

　　(2)無(wú)條件支付的委托;

　　(3)確定的金額;

　　(4)付款人名稱(chēng);

　　(5)出票日期;

　　(6)出票人簽章。

　　缺少上述任一事項(xiàng)，支票無(wú)效。

　　【注意】與匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)相比，少了“收款人名稱(chēng)”。

　　【鏈接】本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)無(wú)“付款人名稱(chēng)”。

　　3.授權(quán)補(bǔ)記(重要，案例分析題)

　　支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　【例題?單選題】票據(jù)的金額和收款人名稱(chēng)可由出票人授權(quán)補(bǔ)記的為(　)。

　　A.銀行匯票

　　B.商業(yè)匯票

　　C.銀行本票

　　D.支票

　　『正確答案』D

　　『答案解析』支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　【例題?單選題】下列不屬于支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)的是(　)。

　　A.無(wú)條件支付的承諾

　　B.表明“支票”的字樣

　　C.付款人名稱(chēng)

　　D.確定的金額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括：(1)表明“支票”的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱(chēng);(5)出票日期;(6)出票人簽章。

　　【例題?多選題】支票可以授權(quán)補(bǔ)記的內(nèi)容包括(　)。

　　A.金額

　　B.收款人名稱(chēng)

　　C.出票人名稱(chēng)

　　D.出票日期

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』支票可以授權(quán)補(bǔ)記的內(nèi)容包括金額和收款人名稱(chēng)。

　　【例題?判斷題】支票具有流通性，各類(lèi)支票均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』現(xiàn)金支票不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　【例題?判斷題】支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓但不得提示付款。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』支票的金額、收款人名稱(chēng)，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　(四)支票的付款

　　支票的提示付款期限為自出票日起10日。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。(注意判斷、單選)

　　【注意】與銀行匯票、銀行本票進(jìn)行區(qū)分：

　　(1)提示付款期限不同;

　　(2)超期提示付款后果不同。

　　【例題?單選題】支票的提示付款期限是自出票日起(　)。

　　A.10天

　　B.1個(gè)月

　　C.2個(gè)月

　　D.3個(gè)月

　　『正確答案』A

　　『答案解析』支票的提示付款期限為自出票日起10日。

　　【例題?判斷題】持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持支票向出票人開(kāi)戶銀行請(qǐng)求付款。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　(五)支票的辦理要求(重要)

　　1.領(lǐng)購(gòu)要求

　　存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷(xiāo)。

　　2.簽發(fā)要求

　　(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。

　　(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

　　(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。(陷阱：出票時(shí)、簽發(fā)時(shí)、開(kāi)具時(shí))

　　(4)支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

　　(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

　　(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當(dāng)停止其簽發(fā)支票。(★★★案例分析題)

　　【例題?單選題】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(　)。

　　A.約定使用的支付密碼

　　B.身份證

　　C.預(yù)留銀行簽章

　　D.支票進(jìn)賬單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的預(yù)留銀行簽章。

　　【例題?判斷題】出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　【例題?單選題】出票人簽發(fā)空頭支票，票面金額為50000元，銀行予以退票，并處以罰款，同時(shí)企業(yè)可以要出票人支付(　)元的賠償金。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.20000

　　D.10000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)可以要出票人支付的賠償金為：50000×2%=1000(元)

　　3.兌付支票的要求

　　(1)持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　(2)持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開(kāi)戶銀行。

　　(3)收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

　　三、商業(yè)匯票

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)

　　1.商業(yè)匯票的概念

　　商業(yè)匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人一般指供貨或購(gòu)貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。

　　2.商業(yè)匯票的種類(lèi)

　　商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　(1)商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票;

　　商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。――承兌人為企業(yè)，信用保證程度低于銀行承兌匯票

　　(2)銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。――承兌人為銀行。

　　銀行承兌匯票出票人必須具備的條件：

　　與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;能提供具有法律效力的購(gòu)銷(xiāo)合同及增值稅發(fā)票;資信狀況良好;有足夠的支付能力;能提供相應(yīng)的擔(dān)保，或按照要求存入一定比例的保證金。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不符合《票據(jù)法》規(guī)定的是(　)。

　　A.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票

　　B.商業(yè)承兌匯票的出票人可以是收款人也可以是付款人

　　C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票

　　D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票

　　『正確答案』D

　　『答案解析』匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　【例題?單選題】適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是(　)。

　　A.委托收款

　　B.托收承付

　　C.商業(yè)匯票

　　D.匯兌

　　『正確答案』C

　　『答案解析』商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.簽發(fā)

　　出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

　　2.絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;

　　(2)無(wú)條件支付的委托;

　　(3)確定的金額;

　　(4)付款人名稱(chēng);

　　(5)收款人名稱(chēng)

　　(6)出票日期;

　　(7)出票人簽章。

　　【注意】七個(gè)絕對(duì)記載事項(xiàng)，比支票多一個(gè)“收款人名稱(chēng)”。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌

　　1.商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過(guò)承兌。只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。

　　【注意】與支票進(jìn)行區(qū)分。

　　2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

　　3.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業(yè)匯票不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　【例題?判斷題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　1.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款，持票人的開(kāi)戶銀行不予受理。

　　2.持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或者直接向付款人提示付款。

　　3.持票人未按規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【注意】商業(yè)匯票的付款期限與提示付款期限進(jìn)行區(qū)分。

　　【例題?單選題】商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)(　)。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　『正確答案』B

　　『答案解析』商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　【例題?判斷題】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日10日。

　　(五)商業(yè)匯票的背書(shū)

　　背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)移的重要方式。

　　1.背書(shū)的分類(lèi)――按目的不同

　　轉(zhuǎn)讓背書(shū);非轉(zhuǎn)讓背書(shū)

　　2.背書(shū)后的責(zé)任承擔(dān)

　　商業(yè)匯票均可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任，背書(shū)人在匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償：

　　(1)被拒絕付款的匯票金額;

　　(2)匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息;

　　(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用。

　　3.背書(shū)的記載事項(xiàng)

　　(1)被背書(shū)人名稱(chēng)――絕對(duì)記載事項(xiàng);

　　(2)背書(shū)人簽章――絕對(duì)記載事項(xiàng)行;

　　(3)背書(shū)日期――相對(duì)記載事項(xiàng)，背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。

　　4.背書(shū)記載“委托收款”字樣，被背書(shū)人有權(quán)利代背書(shū)人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書(shū)人不得再次以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

　　5.匯票可以設(shè)定質(zhì)押。質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書(shū)記載“質(zhì)押”字樣。被背書(shū)人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。

　　6.禁止背書(shū)

　　(1)票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓(喪失流通性)。其直接后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書(shū)人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。

　　(2)票據(jù)背書(shū)人在票據(jù)背書(shū)人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書(shū)人對(duì)其后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。

　　7.背書(shū)不得記載的事項(xiàng)

　　(1)附條件的背書(shū)：背書(shū)不得附有條件，背書(shū)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　(2)部分背書(shū)：將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。

　　8.匯票被拒絕付款或超過(guò)提示付款期限的，不得再背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)轉(zhuǎn)讓的，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　9.背書(shū)應(yīng)當(dāng)記載在票據(jù)的背面或者粘單上，而不得記載在票據(jù)的正面。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。背書(shū)記載在票據(jù)正面，背書(shū)無(wú)效。

　　【例題?單選題】下列選項(xiàng)中，屬于背書(shū)中不得記載的事項(xiàng)是(　)。

　　A.背書(shū)日期

　　B.禁止背書(shū)的記載

　　C.部分背書(shū)

　　D.被背書(shū)人的名稱(chēng)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』背書(shū)不得記載的事項(xiàng)包括附條件的背書(shū)和部分背書(shū)。

　　【例題?判斷題】背書(shū)不得附有條件，背書(shū)附有條件的，背書(shū)無(wú)效。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』背書(shū)不得附有條件，背書(shū)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　【例題?多選題】背書(shū)人在匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償(　)。

　　A.被拒絕付款的匯票金額

　　B.匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息

　　C.取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用

　　D.給持票人造成的經(jīng)濟(jì)損失

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』商業(yè)匯票均可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任，背書(shū)人在匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償：(1)被拒絕付款的匯票金額;(2)匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息;(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于匯票背書(shū)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.票據(jù)背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)喪失流通性

　　B.匯票被拒絕付款或超過(guò)提示付款期限的，不得再背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　C.背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)

　　D.背書(shū)記載在票據(jù)正面，背書(shū)無(wú)效

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)磫适Я魍ㄐ浴?/P>

　　(六)商業(yè)匯票的保證

　　1.商業(yè)匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

　　2.保證人對(duì)合法取得商業(yè)承兌匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任，但是，被保證人的債務(wù)因商業(yè)承兌匯票記載事項(xiàng)欠缺而無(wú)效的除外。

　　3.被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

　　4.保證應(yīng)記載的事項(xiàng)：

　　(1)表明“保證”的字樣――絕對(duì)記載事項(xiàng);

　　(2)保證人名稱(chēng)和住所;

　　(3)被保證人的名稱(chēng);

　　(4)保證日期;

　　(5)保證人簽章――絕對(duì)記載事項(xiàng)。

　　保證人未記載保證人名稱(chēng)和住所的，以保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所。

　　保證人未記載被保證人名稱(chēng)的，以出票人或承兌人為被保證人。

　　保證人未記住保證日期的，出票日期為保證日期。

　　5.保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

　　【注意】與承兌附有條件，背書(shū)附有條件進(jìn)行區(qū)分。

　　6.保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及前手的追索權(quán)。

　　四、信用卡

　　(一)概念和種類(lèi)

　　1.概念

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　　2.分類(lèi)

　　按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡。

　　(1)貸記卡――先消費(fèi)后還款，享有一定的免息期，但存款無(wú)息。

　　(2)準(zhǔn)貸記卡――持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

　　準(zhǔn)貸記卡存款有息，在規(guī)定的有限信用額度內(nèi)透支消費(fèi)、取現(xiàn)，收取一定的利息，不存在一定的免息還款期。

　　【例題?多選題】信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃?　)。

　　A.貸記卡

　　B.金卡

　　C.單位卡

　　D.準(zhǔn)貸記卡

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。

　　(二)信用卡申領(lǐng)與銷(xiāo)戶

　　1.單位卡

　　(1)申領(lǐng)

　　必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。

　　單位卡可以申領(lǐng)若干張。

　　(2)使用

　　①單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　?、趩挝豢ú坏糜糜?0萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。

　　(3)銷(xiāo)戶――從哪來(lái)回哪去

　　銷(xiāo)戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

　　2.個(gè)人卡

　　(1)申領(lǐng)

　　具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。

　　【注意】陷阱：不是全體公民。

　　申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張。

　　(2)銷(xiāo)戶

　　持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷(xiāo)戶。持卡人辦理銷(xiāo)戶時(shí)，如果賬戶內(nèi)還有余額，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。

　　(三)信用卡的資金來(lái)源

　　1.單位卡

　　單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收人的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　2.個(gè)人卡

　　個(gè)人人民幣賬戶的資金以其個(gè)人持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的合法勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。

　　(四)信用卡使用的主要規(guī)定

　　1.發(fā)卡銀行對(duì)于約定商店拒絕接受信用卡不負(fù)責(zé)任。

　　2.信用卡若丟失或被竊，應(yīng)立即向發(fā)卡銀行申請(qǐng)掛失，在掛失生效前被非法使用的款項(xiàng)仍由本人負(fù)責(zé)。

　　3.信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。持卡人對(duì)憑信用卡而發(fā)生的付款應(yīng)負(fù)完全責(zé)任。

　　4.信用卡使用有一定期限，有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)。

　　5.銀行信用卡備用金按照中國(guó)人民銀行制定的活期存款利率計(jì)付利息。

　　6.信用卡允許小額善意透支，透支額度公司卡為5千元，個(gè)人普通卡為1干元。《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過(guò)l5日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過(guò)30日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。

　　各銀行對(duì)于其發(fā)行的信用卡都有自己的規(guī)定。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于信用卡的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.信用卡可以分為單位卡和個(gè)人卡

　　B.一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，同樣，只能申領(lǐng)一張單位卡

　　C.可以將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶

　　D.個(gè)人卡持卡人辦理銷(xiāo)戶時(shí)，如果賬戶內(nèi)還有余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬結(jié)清，不得提取現(xiàn)金

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不過(guò)可以申領(lǐng)若干張單位卡;選項(xiàng)C，不可以將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)直接存入單位卡賬戶;選項(xiàng)D，個(gè)人卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷(xiāo)戶。持卡人辦理銷(xiāo)戶時(shí)，如果賬戶內(nèi)還有余額，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于信用卡的持卡人可以使用單位卡的情形是(　)。

　　A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)值8萬(wàn)元的電腦

　　B.支付14萬(wàn)元的勞務(wù)費(fèi)用

　　C.支取現(xiàn)金

　　D.存入銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶;單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。

　　五、匯兌

　　(一)匯兌的概念和種類(lèi)

　　1.概念

　　匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款，適用范圍十分廣泛。

　　2.分類(lèi)

　　匯兌分為信匯(郵寄方式)和電匯(電報(bào)方式)兩種。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　1.簽發(fā)匯兌憑證

　　必須記載下列事項(xiàng)：

　　(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;

　　(2)無(wú)條件支付的委托;

　　(3)確定的金額;

　　(4)收款人名稱(chēng)、賬號(hào);

　　(5)匯款人名稱(chēng)、賬號(hào);

　　(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng);

　　(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng);

　　(8)委托日期;

　　(9)匯款人簽章。

　　2.銀行受理

　　3.匯入處理

　　(三)匯兌的撤銷(xiāo)和退匯

　　1.匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。

　　2.匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

　　3.轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)或退匯。

　　4.匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

　　5.匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

　　【例題?判斷題】只有在匯款沒(méi)有從匯出銀行匯出的前提下，匯款人才可以申請(qǐng)退匯。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo);匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

　　【例題?單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)匯兌的表述中，不正確的是(　)。

　　A.匯兌分為信匯和電匯兩種

　　B.匯兌每筆金額起點(diǎn)是1萬(wàn)元

　　C.匯兌適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算

　　D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式

　　『正確答案』B

　　『答案解析』托收承付的每筆金額起點(diǎn)是1萬(wàn)元。

　　本節(jié)重點(diǎn)掌握

　　1.支票的種類(lèi)

　　2.支票的提示付款期限

　　3.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)和授權(quán)補(bǔ)記

　　4.簽發(fā)空頭支票的罰則(重點(diǎn))

　　5.商業(yè)匯票的分類(lèi)

　　6.商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　7.商業(yè)匯票付款期限、提示付款期限

　　8.承兌、背書(shū)、保證的相關(guān)規(guī)定

　　9.信用卡的分類(lèi)

　　10.信用卡使用的相關(guān)規(guī)定

　　11.撤銷(xiāo)和退匯

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