湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第七章第四節(jié)客觀公正講義

更新時(shí)間：2014-06-23 14:21:52 來(lái)源：|0

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摘要湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第七章第四節(jié)客觀公正講義

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湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第七章章節(jié)習(xí)題

　　第四節(jié)　客觀公正

　　客觀公正，是指會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，應(yīng)恪守客觀公正原則，依法辦事，實(shí)事求是，維護(hù)每個(gè)人的合法利益。

　　所謂客觀，是指會(huì)計(jì)人員在認(rèn)定會(huì)計(jì)事項(xiàng)、提出處理依據(jù)和表述處理意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為單位個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)所左右。在分析處理這些利益問(wèn)題時(shí)，不受自己與當(dāng)事人的親疏關(guān)系影響，不按個(gè)人的好惡或成見(jiàn)、偏見(jiàn)行事。

　　所謂公正，是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方受益。

　　客觀公正應(yīng)成為會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員追求的一種執(zhí)業(yè)目標(biāo)。

　　一、堅(jiān)持客觀公正原則，樹(shù)立“不做假賬”的思想(注意反過(guò)來(lái)問(wèn))

　　不做假賬是會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德。

　　【例題1?單選題】“不做假賬”，是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求，最能體現(xiàn)這項(xiàng)要求的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是(　)。

　　A.愛(ài)崗敬業(yè)

　　B.客觀公正

　　C.廉潔自律

　　D.提高技能

　　【答案】B

　　二、嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事

　　“手提萬(wàn)貫，心無(wú)雜念”反映的是客觀公正。

　　會(huì)計(jì)人員做到客觀公正的前提是嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事。

　　三、保持會(huì)計(jì)人員從業(yè)的獨(dú)立性

　　1.要確保會(huì)計(jì)人員客觀公正，必須使他們具有獨(dú)立性。

　　2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定，獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象。

　　3.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不偏不倚，保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和意志。

　　4.形式上的獨(dú)立，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，就是說(shuō)在他人看來(lái)是獨(dú)立的。

　　5.形式上做到獨(dú)立是保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的前提。

　　6.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的主要因素：

　　(1)外部因素

　?、偈袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響。

　?、诠局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善。

　?、酃芾懋?dāng)局的力量?jī)?yōu)勢(shì)。

　　④生存壓力。

　　⑤政府影響。

　　(2)內(nèi)部因素

　　①事務(wù)所同時(shí)進(jìn)行審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　②事務(wù)所管理層的商業(yè)意識(shí)太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配。

　　③注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠事務(wù)所的情況較多，采用“游擊隊(duì)的戰(zhàn)術(shù)”，一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是一個(gè)分所的問(wèn)題依然存在。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無(wú)須經(jīng)過(guò)任何部門審定和批準(zhǔn)。

　　獨(dú)立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會(huì)審計(jì)的靈魂。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

　　(1)形式上的獨(dú)立

　　按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避：

　?、僭谖袉挝蝗温?，離職后未滿兩年的;

　?、诔钟形袉挝还善薄蛟谖袉挝挥衅渌?jīng)濟(jì)利益的;

　?、叟c委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系的;

　?、軗?dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的;

　　⑤其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

　　(2)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立――實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在審計(jì)過(guò)程中始終保持不偏不倚的態(tài)度

　　形式上獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的必要條件，形式上不獨(dú)立，就不能保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，而形式上獨(dú)立也不一定能夠保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更重要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

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