湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第三章第一節(jié)概述講義

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     湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》考試第三章章節(jié)習(xí)題

　　第三章　支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié) 概　述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念和和法律依據(jù)

　　1.概念

　　支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　2.法律制度

　　《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

　　(二)特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行

　　銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

　　《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　【例題1?判斷題】非銀行金融機構(gòu)和其他單位可以作為中介機構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。(　 )

　　【答案】×

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，否則銀行不予受理。

　　(2)單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。

　　(3)單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　(4)個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本名的簽名或蓋章。

　　(5)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　(6)票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　(7)少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　5.支付結(jié)算必須依法進行

　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　(一)恪守信用，履約付款

　　(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　(三)銀行不墊款

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　(一)銀行匯票

　　銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　【例題2?判斷題】銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，即使填寫了“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也不能用于支取現(xiàn)金。(　 )

　　【答案】×

　　(二)商業(yè)匯票(第四節(jié)具體介紹)

　　(三)支票(第四節(jié)具體介紹)

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　　(四)本票

　　本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本票具有的特征是：

　　(1)自付票據(jù)。

　　(2)基本當(dāng)事人少。

　　(3)無須承兌。

　　(五)信用卡(第五節(jié)具體介紹)

　　(六)匯兌(第五節(jié)具體介紹)

　　(七)托收承付(異地托收承付)

　　托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后，向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點為l萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1 000元。

　　(八)委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位或個人憑已承兌的商業(yè)匯票(含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款(存單)、債券等付款人債務(wù)證明辦理款項結(jié)算的，均可使用委托收款結(jié)算。

　　委托收款結(jié)算在同城、異地都可以辦理，沒有金額起點和最高限額;收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

　　【總結(jié)】

　　【例題3?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，下列各項中，屬于收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式是( 　)。

　　A.匯兌結(jié)算方式 B.信用證結(jié)算方式

　　C.托收承付結(jié)算方式 D.委托收款結(jié)算方式

　　【答案】C

　　【例題4?多選題】《中華人民共和國票據(jù)法》中的“票據(jù)”是指( 　)。

　　A.匯票 B.本票 C.發(fā)票 D.支票

　　【答案】ABD

　　四、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　(一)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題5?判斷題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按各商業(yè)銀行印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。( 　)

　　【答案】×

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　　2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，否則票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

　　【例題6?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導(dǎo)致票據(jù)無效的是(　 )。

　　A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

　　B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

　　C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

　　D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

　　【答案】C

　　(二)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(重點)

　　1.中文大寫數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整(或“正”)”字;在“角”之后可以不寫“整(或“正”)”字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整(或“正”)”字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、拾、元、角、分”字樣。

　　4.阿拉伯小寫數(shù)字中間有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

　　(1)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

　　(2)阿拉伯小寫金額數(shù)字中間連續(xù)有“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

　　(3)阿拉伯小寫金額數(shù)字萬位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

　　(4)阿拉伯小寫金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“¥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫，以免分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;又如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　【例題7?單選題】票據(jù)出票日期為3月20日，正確的填寫應(yīng)為(　 )。

　　A.零叁月貳拾日 B.叁月零貳拾日

　　C.零三月二十日 D.叁月貳拾日

　　【答案】B

　　7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　【例題8?單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是(　 )。

　　A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

　　B.中文大寫金額數(shù)字書寫中使用了繁體字

　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，填寫人民幣符號“¥”

　　D.將¥6 007.10元的金額數(shù)，大寫成人民幣陸仟零柒元壹角

　　【答案】A

　　【例題9?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。(　 )

　　【答案】×

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