重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述講義

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　　第六章 會(huì)計(jì)賬簿

　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

　　會(huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

　　通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息;可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息;可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息;可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

　　設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

　　(1)通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)的歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理利用資金提供資料。

　　(2)通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。

　　(3)通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

　　賬簿一般可以按照其用途、賬頁(yè)格式、外形特征進(jìn)行劃分。

　　(一)按用途分類(lèi)

　　賬簿按其用途可分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三種。

　　1.序時(shí)賬簿

　　序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種：

　　普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，又稱(chēng)分錄日記賬。它一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)單位。

　　特種日記賬是登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，通常各單位僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2.分類(lèi)賬簿

　　分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。分類(lèi)賬簿可分為：總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種。按照總分類(lèi)賬戶(hù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。

　　注意：分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

　　3.備查賬簿

　　備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“受托加工材料登記簿”、 “代銷(xiāo)商品登記簿”等。

　　備查賬簿只是對(duì)正式賬簿記錄的補(bǔ)充，其賬簿記錄與編制會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接關(guān)系，僅是一種表外賬簿，各單位根據(jù)具體需要而定。

　　提示：備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是備查賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿沒(méi)有固定的格式，主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　(二)按賬頁(yè)格式分類(lèi)

　　按照賬頁(yè)格式不同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。

　　1.兩欄式賬簿

　　兩欄式賬簿是只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄的賬簿。

　　2.三欄式賬簿

　　三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對(duì)方科目”。

　　3.多欄式賬簿

　　多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目(即借方和貸方)再按需要再分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。

　　4.數(shù)量金額式賬簿

　　數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，分別反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

　　(三)按外型特征分類(lèi)

　　賬簿按照外型特征(或外表形式)不同可以分為：訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三類(lèi)。

　　1.訂本賬

　　訂本賬是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止蓄意抽換賬頁(yè);其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶(hù)預(yù)留賬頁(yè)。這種賬簿一般適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

　　2.活頁(yè)賬

　　活頁(yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中?；铐?yè)賬的優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)增減或重新排列賬頁(yè)，便于分工記賬;缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或被抽換。通常各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。

　　3.卡片賬

　　卡片賬是將賬戶(hù)所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格地講，卡片賬也是一種活頁(yè)賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

　　三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系

　　賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的存在形式和載體。沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在。然而，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內(nèi)容。所以，賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系，是形式與內(nèi)容的關(guān)系。

　　【例題1?單選題】現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般采用( )賬簿。

　　A.活頁(yè)式 B.備查登記簿

　　C.卡片式 D.訂本式

　　【答案】D

　　【例題2?多選題】賬簿按其外型特征不同可分為( )。

　　A.總分類(lèi)賬簿　　 B.訂本賬簿

　　C.活頁(yè)賬簿　　　　D.卡片賬簿

　　【答案】BCD

　　【例題3?單選題】“原材料”明細(xì)分類(lèi)賬一般采用的賬頁(yè)格式是( )。

　　A.數(shù)量金額式　　 B.三欄式　　　　C.多欄式　　　　　D.?線(xiàn)式

　　【答案】A

　　【例題4?單選題】多欄式賬頁(yè)格式一般適用于( )明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的登記。

　　A.資產(chǎn)類(lèi) B.負(fù)債類(lèi)　　　C.費(fèi)用類(lèi) D.所有者權(quán)益類(lèi)

　　【答案】C

　　【例題5?單選題】從外形特征看，總分類(lèi)賬應(yīng)采用( )。

　　A.活頁(yè)式 B.卡片式 C.訂本式 D.備查式

　　【答案】C

　　【例題6?單選題】租入固定資產(chǎn)備查登記簿按用途分類(lèi)屬于( )。

　　A.分類(lèi)賬簿 B.通用日記賬

　　C.備查賬簿 D.專(zhuān)用日記賬

　　【答案】C

　　【例題7?單選題】活頁(yè)賬簿與卡片賬簿可適用于( )。

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 B.總賬

　　C.通用日記賬 D.明細(xì)分類(lèi)賬

　　【答案】D

　　【例題8?單選題】( )是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。

　　A.序時(shí)賬　　B.分類(lèi)賬　　C.明細(xì)賬　　D.備查賬

　　【答案】A

　　【例題9?單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于( )。

　　A.序時(shí)賬　 B.分類(lèi)賬　　C.備查賬 　D.總賬

　　【答案】 A

　　【例題10?單選題】賬簿按( )不同分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。

　　A.用途　　B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容　　C.外表形式　　D.會(huì)計(jì)要素

　　【答案】 A

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