全國(guó)會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義

　　第二節(jié)現(xiàn)金管理

　　一、現(xiàn)金管理的基本要求

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金管理，

　　現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或者法定清償力的通貨;在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣;在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣(包括紙幣和金屬輔幣)。

　　現(xiàn)金管理，是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家的方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。

　　我國(guó)對(duì)現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要有：國(guó)務(wù)院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》(1988年10月1日起施行)和中國(guó)人民銀行1988年9月23日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》等。

　　(二)現(xiàn)金管理基本要求

　　依據(jù)國(guó)務(wù)院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)，各現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)和各現(xiàn)金使用單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下現(xiàn)金管理要求。

　　1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

　　2.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3.各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

　　4.開戶銀行依據(jù)《條例》和中國(guó)人民銀行的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

　　根據(jù)《條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金;

　　4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;

　　8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述5、6兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　對(duì)開戶單位超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。

　　三、現(xiàn)金使用的限額.

　　《條例》規(guī)定，開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要，核定開戶單位3―5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。開戶單位如需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

　　對(duì)開戶單位超出核定的庫(kù)存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。

　　四、現(xiàn)金收支的基本要求

　　開戶單位的現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

　　1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行;當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

　　2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　5.各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國(guó)家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。

　　五、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

　　1.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

　　2.開戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同嶺支付能力。

　　3.一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作(一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶辦理現(xiàn)金收支，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付)。

　　4.開戶單位不得用不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金;不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;單位之間不得相互借用現(xiàn)金;不得利用賬戶代其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金;不得將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存蓄;不得保留賬外公款(即小金庫(kù));未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意坐支或超范圍、超限額坐支現(xiàn)金。如開戶單位有上述情形的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

　　5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。

　　六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付;賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，建立內(nèi)部牽制制度，要求管錢與管賬的人員，職責(zé)明確，相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，即錢賬分管，管錢的不管賬，管賬的不管錢。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);同時(shí)，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以使出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。

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