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全國會計證《會計基礎(chǔ)》第七章第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法講義

更新時間:2014-04-28 14:48:59 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 全國會計證《會計基礎(chǔ)》第七章第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法講義。環(huán)球網(wǎng)校會計資格考試頻道為廣大考生提供了章節(jié)講義,希望對您有所幫助,祝大家考試成功!

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  第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

  一、貨幣資金的清查方法

  (一)庫存現(xiàn)金的清查

  1.方法:清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法;

  2.出納在場:庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時,出納人員必須在場;

  3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為;

  4.共同簽章:盤點(diǎn)后,應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果,編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,并由盤點(diǎn)人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章;

  5.原始憑證:“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

  (二)銀行存款的清查

  1.方法:

  通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。

  2.未達(dá)賬項:

  即使雙方記賬均無錯誤,也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達(dá)賬項。

  所謂未達(dá)賬項是指企業(yè)和銀行之間,由于結(jié)算憑證傳遞的時間差,而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證,尚未入賬的款項。

  3. 未達(dá)賬項有以下四種情況:

  (1)企業(yè)已收入賬,銀行尚未收款入賬。

  例如:企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。

  (2)企業(yè)已付入賬,銀行尚未付款入賬。

  例如:企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品,企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證,已記銀行存款減少;而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。

  (3)銀行已收入賬,企業(yè)尚未收款入賬。

  例如:外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款,銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。

  (4)銀行已付入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  例如:銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi),銀行已取得支付電費(fèi)的憑證,已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未收到銀行支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。

  4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

  (1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對方已收而本單位未收的款項,減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后,雙方的余額應(yīng)一致。

  (2)公式:(判斷)

  企業(yè):實(shí)有=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付

  銀行:實(shí)有=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

  【例】某企業(yè)2010年5月31日銀行存款日記賬余額496 000元,銀行對賬單余額617 200元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)存在以下四筆未達(dá)賬項:

  (1)企業(yè)償還A公司貨款70 000元已登記入賬,但銀行尚未登記入賬;

  (2)企業(yè)收到銷售商品款13 200元已登記入賬,但銀行尚未登記入賬;

  (3)銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5 600元登記入賬,但企業(yè)尚未收到付款通知單,未登記入賬;

  (4)銀行已收到外地匯入貨款70 000元登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知單,未登記入賬。

  要求:填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  【例】:

  (1)29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票,金額3 900元,銀行尚未入賬;(銀行未收)

  (2)29日銀行收取企業(yè)借款利息400元,企業(yè)尚未收到付款通知單;(企業(yè)未付)

  (3)30日企業(yè)委托銀行收款4 100元,銀行已入賬,企業(yè)尚未收到收款通知單;(企業(yè)未收)

  (4)30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額l 900元,持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。(銀行未付)

  (3)結(jié)論:(判斷)

  調(diào)整結(jié)果:如果沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。

  實(shí)有金額:調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可以動用的存款數(shù)額。

  原始憑證:應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證;對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后,再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。

  二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

  一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。(多選)

  1.實(shí)地盤點(diǎn)法,實(shí)地盤點(diǎn)法是在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。

  2.技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。

  對各項財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)逐一填制盤存單,由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章,并同賬面余額記錄核對,確認(rèn)盤盈盤虧數(shù),填制實(shí)存賬存對比表,作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

  三、往來款項的清查方法

  往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。(單選)

  【例題?判斷題】在對存貨進(jìn)行清查時,實(shí)物保管人員必須在場。( )

  『正確答案』√

  【例題?判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用,而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證。

  【例題?多選題】企業(yè)財產(chǎn)清查中,可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的有( )。

  A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表

  B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  C.銀行對賬單

  D.實(shí)存賬存對比表

  『正確答案』AD

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