廣西會計證《會計基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)講義:資產(chǎn)負(fù)債表
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廣西會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》1-10章講義匯總
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義
1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務(wù)狀況的會計報表。
根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式。
?、儋Y產(chǎn)
流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。
非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動資產(chǎn)等。
?、谪?fù)債
流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。
非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。
非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動負(fù)債等。
?、鬯姓邫?quán)益
按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義
可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;
可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額;
可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。
通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
(例6.多選題)下列各項(xiàng)信息可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的是( )
A.某一期間的經(jīng)營成果
B.某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況
C.某一時點(diǎn)的償債能力
D.某一期間的獲利水平
答案：BC
(例7.判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)經(jīng)營成果的會計報表。( )
答案：×
二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。
我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。
按照資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如"貨幣資金"、"交易性金融資產(chǎn)"等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如"長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"等排在后面。
右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時間的先后順序排列，"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面。
(例8.單選題)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是( )
A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報告式結(jié)構(gòu)
B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小排列
C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列
D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”
答案：A
(例9.判斷題)我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照流動性大小排列。( )
答案：×
三、資產(chǎn)負(fù)債表編制
(一)年初余額
根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
(例10.判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列( )
答案：√
(二)“期末余額”的填列方法
1.直接根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的余額填列
交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積總賬科目的期末余額直接填列。
2.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列
貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。
3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列
應(yīng)收賬款 、預(yù)收賬款
資產(chǎn)類的應(yīng)收賬款項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計
負(fù)債類的預(yù)收賬款項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計填列。
預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款
資產(chǎn)類預(yù)付賬款項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計。
負(fù)債類應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計填列。
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額計算填列
“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目
“長期借款”項(xiàng)目 = 根據(jù)長期借款總賬余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列;
應(yīng)付債券項(xiàng)目類似。
5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列
存貨項(xiàng)目，根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額后的金額填列。
“持有至到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“持有至到期投資”科目余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。
固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額，減去“累計折舊”余額，減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列
(例11.單選題)在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列項(xiàng)目中可以根據(jù)總賬科目余額直接填列的是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.長期借款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.應(yīng)收賬款
答案：C
(例12.單選題)“應(yīng)收賬款”科目所屬明科目期末有貸方余額的，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將貸方余額在( )項(xiàng)目內(nèi)填列。
A.其他應(yīng)收款
B.其他應(yīng)付款
C.預(yù)付賬款
D.預(yù)收賬款
答案：D
(例13.單選題)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列項(xiàng)目中需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)賬科目的期末余額計算填列( )
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.交易性金融資產(chǎn)
D.短期借款
答案：A
(例14.單選題)根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.長期股權(quán)投資
C.庫存現(xiàn)金
D.無形資產(chǎn)
答案：C
(例15.判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該科目的期末余額直接填列。( )
答案：×
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